2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、為了應(yīng)對被審計(jì)單位對與收入相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目做出虛假報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)采取下列（　?。┽槍π詰?yīng)對程序。【多選題】

A.按照月份或業(yè)務(wù)分部比較當(dāng)期與以往期間的收入

B.在銷售及發(fā)貨現(xiàn)場如發(fā)現(xiàn)退貨情形或待處理的退回貨物，觀察被審計(jì)單位的處理與相關(guān)記錄

C.檢查運(yùn)貨與付款條件、售后服務(wù)、顧客退貨權(quán)等條款細(xì)節(jié)記錄的真實(shí)、完整性

D.向被銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷量變化及異常交易條款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：見教材中關(guān)于“與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常用審計(jì)程序示例”表。

2、下列()原因決定了被審計(jì)單位的違法行為比經(jīng)營活動導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！径噙x題】

A.違反法規(guī)行為往往不在會計(jì)信息中反映

B.違反法規(guī)行為可能被故意隱瞞

C.違反其他法規(guī)比違反財(cái)務(wù)法規(guī)更加隱蔽

D.內(nèi)部控制的局限性和審計(jì)程序的有效性

正確答案:A、B、D

答案解析:C不符合實(shí)際。事實(shí)上，違反財(cái)務(wù)法規(guī)比違反其他法規(guī)要隱蔽的多。

3、在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師（　?。?。【單選題】

A.不予以關(guān)注

B.應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.向律師咨詢

正確答案:B

答案解析:解析：在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

4、針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師采用的應(yīng)對措施有（　）?！径噙x題】

A.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

B.原先可能側(cè)重在期中執(zhí)行程序，現(xiàn)在重視在期末執(zhí)行程序，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層選用的會計(jì)政策過于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏卮髸?jì)政策，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)充分考慮這些事項(xiàng)背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

D.考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的非財(cái)務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C屬于針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對措施。

5、注冊會計(jì)師在審計(jì)康泰公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有( )?！径噙x題】

A.2011年3月，康泰公司會計(jì)員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，康泰公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，康泰公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，丁泰等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為。