2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列事項中不屬于管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的是()?！締芜x題】

A.對會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息故意遺漏

C.挪用現(xiàn)金資產(chǎn)

D.會計政策的故意誤用

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當。選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的通常表現(xiàn),選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

2、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）?！径噙x題】

A.在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

B.治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績指標

C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D.管理層在過于樂觀的新聞報道和年報信息中作出的預(yù)期

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力因素，選項C屬于管理層存在舞弊的機會因素（請合教材表13-1）。

3、注冊會計師應(yīng)當就對財務(wù)報表的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些法律法規(guī)可能與以下事項相關(guān)的有( )?！径噙x題】

A.特定行業(yè)的財務(wù)報告問題

B.財務(wù)報表的格式和內(nèi)容

C.所得稅費用或退休金成本的應(yīng)計或確認

D.根據(jù)政府合同對交易進行的會計處理

正確答案:A、B、C、D

答案解析:對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)可能與下列事項有關(guān)；1.財務(wù)報表的格式和內(nèi)容；2.特定行業(yè)的財務(wù)報告問題；3.根據(jù)政府合同對交易進行的會計處理；4.所得稅費用或退休成本的應(yīng)計或確認。

4、如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是(　　)?！締芜x題】

A.要求被審計單位在報告期末的時點實施存貨盤點

B.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

正確答案:C

答案解析:注冊會計師應(yīng)當考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險:1.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等;（選項BD）2. 改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試;（選項A）3. 改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。選項C錯誤：針對特別風(fēng)險，僅擴大控制測試的樣本規(guī)模不能應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)實施更為具體、詳細的實質(zhì)性程序。

5、注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險應(yīng)實施的審計程序包括()。【多選題】

A.測試日常核算中的會計分錄以及編制財務(wù)報表時的調(diào)整分錄

B.復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報

C.了解超出正常經(jīng)營過程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

D.向被審計單位管理層詢問與管理層凌駕內(nèi)部控制相關(guān)的具體情況

正確答案:A、B、C

答案解析:程序D不符合應(yīng)對特別風(fēng)險不可預(yù)見性要求。