2022年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師為了形成對內(nèi)部控制有效性的意見的證據(jù)，需要從以下來源獲取的證據(jù)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.對控制的測試結(jié)果

B.審計范圍沒有受到限制

C.財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報

D.已識別的所有控制缺陷

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要從以下來源獲取證據(jù)：（1）對控制的測試結(jié)果；（2）財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報；（3）已識別的所有控制缺陷。

2、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.評價該人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業(yè)勝任能力時考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與技能等相關(guān)因素

C.某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業(yè)內(nèi)部負責(zé)監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當(dāng)。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關(guān)的風(fēng)險的影響，與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

3、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計，以下關(guān)于企業(yè)董事會和注冊會計師的責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。【單選題】

A.按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露是注冊會計師的責(zé)任

B.建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對整個內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

D.注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤。盡管注冊會計師執(zhí)行的是企業(yè)內(nèi)部控制審計，但是不對整個企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，而是針對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見；如果注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

4、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價期末財務(wù)報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務(wù)報告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價期末財務(wù)報告流程：（1）被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員；（4）納入財務(wù)報表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項D）。

5、在計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。以下不屬于注冊會計師可以利用的人員是（）?！締芜x題】

A.管理層

B.內(nèi)部控制評價人員

C.企業(yè)的內(nèi)部審計人員

D.審計委員會指導(dǎo)下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可以利用的人員包括：（1）企業(yè)的內(nèi)部審計人員（選項C）；（2）內(nèi)部控制評價人員（選項B）；（3）其他人員以及在董事會及其審計委員會指導(dǎo)下的第三方（選項D）。