2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),C注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷”,特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān),對于收入而言,注冊會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)比較大。在選項(xiàng)A中,注冊會(huì)計(jì)師直接假定收入存在舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn);在選項(xiàng)B中,管理層舞弊是特別風(fēng)險(xiǎn);在選項(xiàng)C中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解后才有可能評估出存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn),不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn);在選項(xiàng)D中,管理層凌駕于內(nèi)部控制之上是特別風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)ABD存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

2、D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中,屬于控制測試程序的是()?！締芜x題】

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“銀行存款審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試程序和控制測試程序”的判斷,從題目中四個(gè)選項(xiàng)分析,選項(xiàng)A、B、D是審查銀行存款的實(shí)質(zhì)性測試程序,選項(xiàng)C,被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制,而注冊會(huì)計(jì)師對該項(xiàng)控制的檢查,即屬于控制測試。

3、在與甲公司管理層溝通時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于()?！締芜x題】

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)

C.其他鑒證業(yè)務(wù)

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“鑒證與保證業(yè)務(wù)的判斷”,考生應(yīng)當(dāng)正確判斷合理保證和有限保證、鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)中三種(審計(jì)、審閱、其他鑒證)類型。審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)A為正確答案。

4、在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí),下列表述正確的是()?！締芜x題】

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé),K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé),甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)中責(zé)任方、鑒證對象、鑒證對象信息”,本題中責(zé)任方為甲公司管理層,鑒證對象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表,鑒證對象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。在A注冊會(huì)計(jì)師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中,甲公司是責(zé)任方,甲公司對由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對象信息)負(fù)責(zé),乙公司是獨(dú)立法人,乙公司對財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負(fù)責(zé),因此選項(xiàng)B正確。

5、下列情形中,最有可能導(dǎo)致C注冊會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()?！締芜x題】

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會(huì)計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制”,本題要求考生選擇的是最佳的答案,并不是涉及的答案。針對選項(xiàng)C,注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序;而對于選項(xiàng)D,對于被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的,就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。所以選項(xiàng)D正確。

6、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證,其原因是()?！締芜x題】

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制的固有局限”,內(nèi)部控制的固有局限性主要包括:①在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。②可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。內(nèi)部控制存在固有局限性,無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。所以選項(xiàng)C正確。

7、對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。()【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“自動(dòng)化控制一貫性特點(diǎn)對審計(jì)工作的影響”,對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性,注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。所以本題表述正確。

8、B注冊會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。【多選題】

A.20×9年2月1日,乙公司20×8年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值

B.20×9年2月10日,乙公司發(fā)生重大訴訟

C.20×9年2月15日,乙公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日,乙公司發(fā)生企業(yè)合并

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“日后事項(xiàng)的判斷”,日后事項(xiàng)分為日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非調(diào)整事項(xiàng),注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng)只要求被審計(jì)單位披露,選項(xiàng)C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后的期后事項(xiàng),而是注冊會(huì)計(jì)師需要提請乙公司對其20×8年12月31日報(bào)表的比較數(shù)據(jù)(或期初余額)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。所以選項(xiàng)ABD正確。

9、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后,如果B注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào),而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào),這種風(fēng)險(xiǎn)是()?！締芜x題】

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義”,檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序,沒有談到審計(jì)抽樣,因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn),不是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題,選項(xiàng)C正確。

10、下列各項(xiàng)中,D注冊會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有()。【多選題】

A.D注冊會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價(jià)值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“驗(yàn)資報(bào)告說明段中反映的內(nèi)容”,注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)包括:①注冊會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定,如果在注冊資本及實(shí)收費(fèi)本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。②已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。③被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實(shí)收資本。④驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)。⑤注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象;⑥其他事項(xiàng)。所以選項(xiàng)ABD均為正確答案。