2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在下列事項(xiàng)中,最可能引起A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。【單選題】

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。被審計(jì)單位無法獲得必需的資金,則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益,當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時(shí),將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力,從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)A為正確答案。

2、在確定控制測試的性質(zhì)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()。【多選題】

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定“控制測試”的性質(zhì)時(shí)的正確做法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定“控制測試”的性質(zhì)時(shí),主要采取以下做法:包括當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí),應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型、詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用、考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。選項(xiàng)ABCI)均為正確答案。

3、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),通常包括的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.具體審計(jì)計(jì)劃

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略,獲得其支持,但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃,否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果,所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額,所以錯(cuò)誤。

4、在管理層提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中,最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是()?！締芜x題】

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線,提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層提出的“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃的可接受性。管理層提出的對(duì)“持續(xù)經(jīng)營能力”產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃應(yīng)包括是否準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。所以選項(xiàng)C為正確答案。

5、在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()?！締芜x題】

A.專家的工作范圍是否適當(dāng)

B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果

D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

正確答案:C

答案解析:本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師將“專家的工作”結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性,包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定,以及考慮下列因素:專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設(shè)和方法及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)該考慮的因素。

6、在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí),可能需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平

B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

C.在期中測試后是否還要針對(duì)剩余期間測試

D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用“分析程序”得出預(yù)期值需要考慮的因素。選項(xiàng)ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值,需要與已記錄金額進(jìn)行比較,比較的結(jié)果就是差異額,對(duì)于這個(gè)差異額要判斷其是否可以接受,如果可以接受則無須進(jìn)一步的調(diào)查,如果不可以接受,則需要進(jìn)一步的調(diào)查;選項(xiàng)D對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí),并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。

7、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()?！径噙x題】

A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項(xiàng)ABC可以認(rèn)定為舞弊的借口,選項(xiàng)D屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是借口。

8、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是()。【單選題】

A.詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

D.檢查文件和記錄

正確答案:B

答案解析:本題考核的是了解“內(nèi)部控制”活動(dòng)能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序。詢問員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況、觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)、檢查文件和記錄均能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤。但在確定被審計(jì)單位控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí),分析程序無法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),所以在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)中是不能夠?qū)嵤┓治龀绦虻?選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

9、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是()?！締芜x題】

A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

正確答案:B

答案解析:本題考核對(duì)企業(yè)“內(nèi)部控制”的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面,持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中,企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督。管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí),取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。選項(xiàng)ACD均屬于非持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)。

10、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()?！径噙x題】

A.競爭激烈或市場飽和,主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求,以保持競爭力

C.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易

D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是管理層的“舞弊”的動(dòng)機(jī)或壓力。選項(xiàng)C,屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是動(dòng)機(jī)和壓力。其余均屬于舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力。