2021年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，在未發(fā)生減值的情況下，下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）?！径噙x題】

A.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上采用年限平均法

B.新購入的固定資產(chǎn)，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法上采用年限平均法

C.新購入的無形資產(chǎn)，會計上屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上采用直線法攤銷

D.新購入的無形資產(chǎn)，會計上屬于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，會計攤銷與稅法攤銷一致

正確答案:A、B

答案解析:選項C，無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，會引起“遞延所得稅負(fù)債”的增加；選項D，賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。

2、甲公司2010年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 400萬元；2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 關(guān)于上述可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的表述中，不正確的是（?。??！締芜x題】

A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時不做納稅調(diào)整

C.可供出售金融資產(chǎn)在處置時取得價款與初始成本的差額應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額

D.根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所得稅費用

正確答案:D

答案解析:選項D，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。

3、下列負(fù)債在尚未支付前計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）?！径噙x題】

A.銀行罰息

B.稅收滯納金

C.合同違約金

D.行政性罰款

正確答案:B、D

答案解析:稅法規(guī)定，行政性的罰款和滯納金不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，選項B和D正確。

4、下列說法不正確的是（?。??！締芜x題】

A.計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益

B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響

C.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外

D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用即可

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。 

5、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致不會形成暫時性差異的是（ ）?！締芜x題】

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案:D

答案解析:選項D：因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異；選項A：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B：企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C：交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動在實際發(fā)生前稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異。