2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設(shè)，下列假設(shè)合理的是（　?。??！締芜x題】

A.假定被審計單位是誠信的

B.假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

C.假定被審計單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最高，即100%

正確答案:B

答案解析:解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項。同樣，注冊會計師不能假定被審計單位是誠信的。

2、針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采用的總體應(yīng)對措施是（?。??！締芜x題】

A.運用計算機輔助審計技術(shù)，擴大審計程序的范圍

B.原先可能只準(zhǔn)備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)

C.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進(jìn)，或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏卮髸嬚?，注冊會計師就?yīng)當(dāng)充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤，其結(jié)果會不會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

D.考慮向被審計單位內(nèi)部的非財務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化

正確答案:C

答案解析:選項ABD均屬于是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險而言的，由于財務(wù)報表層次的重大錯報是不會針對具體的某項認(rèn)定的，所以我們具體的審計程序的調(diào)整是無法實現(xiàn)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對。

3、以下關(guān)于A注冊會計師應(yīng)對X公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對,對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于X公司不同存放點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要X公司的財務(wù)主管在場

D.預(yù)先通知X公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當(dāng),注冊會計師為了使其應(yīng)對舞弊風(fēng)險具有不可預(yù)見性,應(yīng)當(dāng)突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

4、在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應(yīng)作出的反應(yīng)包括（　?。??！径噙x題】

A.對其重要性進(jìn)行評估

B.修改審計程序

C.追加審計程序

D.出具無法表示意見的審計報告

正確答案:A、B、C

答案解析:解析：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序。當(dāng)注冊會計師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務(wù)報表的影響程度，此時可能會發(fā)表保留意見或否定意見。

5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施審計程序，其中恰當(dāng)?shù)挠校ā。??！径噙x題】

A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等

B.考慮被審計單位采用的會計政策

C.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施。