2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（ ）?！径噙x題】

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵

C.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

正確答案:C、D

答案解析:將資產(chǎn)用于市場推廣和用于職工獎勵，其資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應視同銷售確認收入。

2、納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得稅前扣除的項目有（）?！径噙x題】

A.被司法機關沒收財物的損失

B.計提的未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)減值準備

C.延期繳納稅款的滯納金

D.法院判處的罰金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人因違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物，被稅務機關處以的滯納金，不得稅前扣除；按會計制度計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在所得稅前列支。

3、2016年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是（）元?！締芜x題】

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正確答案:B

答案解析:對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。應扣除的費用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

4、某境內(nèi)居民企業(yè)2018年度“財務費用”賬戶中利息金額，含有以年利率8%向銀行借入的9個月的生產(chǎn)用200萬元資金的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工（與本企業(yè)無關聯(lián)關系）借入的與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設向本企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據(jù)。該企業(yè)2018年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是（）萬元?！締芜x題】

A.28

B.21

C.20

D.18

正確答案:D

答案解析:可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8%÷12×9=12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費用只能按同期同類銀行貸款利率計算的限額扣除，超過部分不得稅前扣除；該企業(yè)2018年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18（萬元）。

5、甲市某居民企業(yè)2017年度經(jīng)稅務機關核定境內(nèi)虧損20萬元，不符合小型微利企業(yè)的條件。2018年主營業(yè)務收入1000萬元，主營業(yè)務成本700萬元，稅金及附加60萬元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益50萬元；2018年境外營業(yè)機構(gòu)虧損30萬元。企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.67. 5

B.60

C.72. 5

D.87. 5

正確答案:A

答案解析:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。該企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅=(1000 - 700 - 60+50 -20)×25% =67. 5 （萬元）。