2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 營(yíng)業(yè)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的敘述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入為營(yíng)業(yè)額

B.保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以扣除獎(jiǎng)勵(lì)后的保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額

C.金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

D.廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

正確答案:C

答案解析:金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；保險(xiǎn)企業(yè)開展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額；廣告代理業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增。

2、以下符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時(shí),是營(yíng)業(yè)稅的納稅人

B.個(gè)體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時(shí),是營(yíng)業(yè)稅的納稅人

C.營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn),納稅人營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的,就超過(guò)的部分納稅

D.營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,比照營(yíng)業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:單位或個(gè)體戶聘用的員工、雇員為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí),不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù),不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人,所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)了起征點(diǎn),納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的,就其營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；只有選項(xiàng)D符合營(yíng)業(yè)稅基本規(guī)定。

3、以下符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取預(yù)收款20萬(wàn)元，5月份收取其余價(jià)款200萬(wàn)元。5月份為220萬(wàn)元收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

B.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財(cái)產(chǎn)凈值為營(yíng)業(yè)額

C.保險(xiǎn)公司攤回的分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅

D.按規(guī)定價(jià)格出租公租房所取得的租金收入，減半征收營(yíng)業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:銷售不動(dòng)產(chǎn)，在取得預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。1月份預(yù)收的20萬(wàn)元應(yīng)在1月份納稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。按規(guī)定價(jià)格出租公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

4、某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華且境內(nèi)無(wú)代理），支付費(fèi)用20萬(wàn)元。當(dāng)月借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)繳納及代扣代繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為（ ）。【單選題】

A.0

B.0.5萬(wàn)元

C.1萬(wàn)元

D.1.5萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5（萬(wàn)元）應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1（萬(wàn)元）合計(jì)=0.5+1=1.5（萬(wàn)元）。

5、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，以下屬于營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象的有()。【多選題】

A.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

B.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人

D.在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為

正確答案:C、D

答案解析:以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。