2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，也可以退（返）還

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和1％三檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為()元?！締芜x題】

A.14450

B.14775

C.15750

D.15455

正確答案:C

答案解析:(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅= (40000+5000)÷(1-25%)×25%=15000（元）(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅= 15000×5%=750（元）受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=15000+750=15750（元）

3、某企業(yè)地處市區(qū)，2011年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:考點(diǎn)有兩個(gè)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)；二是城建稅的稅率運(yùn)用及教育費(fèi)附加的征收率的掌握。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

4、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)。2013年9月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元,出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元;本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2012年出租廠房的租金收入100萬(wàn)元未入賬,被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅,并處以滯納金和罰款。2013年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)應(yīng)納增值稅- 320萬(wàn)元,免抵退稅額380萬(wàn)元,故該企業(yè)當(dāng)期實(shí)納增值稅為0,應(yīng)退稅額320萬(wàn)元,免抵稅額=380 -320=60(萬(wàn)元)。廠房租金收入補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬(wàn)元)。該企業(yè)位于市區(qū),城建稅稅率為7%,2013年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(60+5)×7% =4.55(萬(wàn)元)。

5、下列項(xiàng)目中，不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.納稅人實(shí)際繳納的“三稅”

B.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被處以的罰款

C.納稅人實(shí)際繳納的土地增值稅

D.受托方代扣代繳的“三稅”

正確答案:B、C

答案解析:城建稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)，但不包括土地增值稅，選項(xiàng)C不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)；受托方代扣代繳“三稅”的，也隨之代扣代繳城建稅選項(xiàng)D屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被處以的罰款不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)B是答案。