2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某采礦企業(yè)6月共開(kāi)采錫礦石50000噸,銷(xiāo)售錫礦石40000噸,適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的資源稅額為( )?！締芜x題】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正確答案:A

答案解析:有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30%,應(yīng)納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。

2、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí),其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元,其中以?xún)r(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1 000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài),拍賣(mài)收入1 200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進(jìn)行房屋交換,取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬(wàn)元

B.36萬(wàn)元

C.51萬(wàn)元

D.126萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣(mài)房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中,由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計(jì)=36+15=51萬(wàn)元。

3、下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入,應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

B.境外某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為某公司境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)

C.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)

D.境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)

正確答案:A、B

答案解析:營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在我國(guó)境內(nèi),即AB,C為發(fā)生在境外的勞務(wù),不征營(yíng)業(yè)稅;D為營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

4、下列各項(xiàng)收入中,可以免征營(yíng)業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.電影發(fā)行單位取得的片租收入

B.個(gè)人出租自有住房取得的租金收入

C.企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向職工出售住房的收入

D.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)取得的收入

正確答案:C

答案解析:A按文化體育業(yè)交營(yíng)業(yè)稅;BD按服務(wù)業(yè)交營(yíng)業(yè)稅,只有C為免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。

5、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬(wàn)元,乙公司提供價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:加工承攬合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)和提供的輔助材料金額之和。

6、對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。

7、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

8、韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派,來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )?！締芜x題】

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正確答案:A

答案解析:境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )?！締芜x題】

A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

10、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有( )。【多選題】

A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開(kāi)業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)重不足的

D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案:A、D

答案解析:核定征收的適用范圍有六個(gè)方面,不包括BC。