2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、部分先進制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算（ ）。【單選題】

A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 

C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60% 

D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×50% 

正確答案:A

答案解析:部分先進制造業(yè)納稅人，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

2、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入98000元（原值為120000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的增值稅為（ ）?！締芜x題】

A.2784.62元

B.2802.91元

C.3754.37元

D.4669.23元

正確答案:B

答案解析:應納增值稅＝30000×3％＋98000÷（1＋3％）×2％＝2802.91（元）

3、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,征收增值稅的項目是()。【單選題】

A.有形動產(chǎn)租賃服務

B.物流輔助服務

C.陸路運輸服務

D.管道運輸服務

正確答案:C

答案解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按陸路運輸服務征收增值稅。

4、甲電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下銷售業(yè)務：（1）6月10日銷售給乙商貿(mào)企業(yè)1000臺A型號電腦，不含稅價格為0.3萬元/臺。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲企業(yè)給予乙企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明；（2）6月30日銷售給丙商貿(mào)企業(yè)500臺B型號電腦，不含稅價格為0.2萬元/臺，款項尚未收訖，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)開具。為及早收回貨款，甲企業(yè)給予丙企業(yè)的付款條件為2/10，n/30；（3）6月30日銷售給丁商貿(mào)企業(yè)200臺C型號電腦，不含稅價格為0.25萬元/臺，由于質(zhì)量原因甲企業(yè)給予丁企業(yè)10%的價格折讓。甲企業(yè)當月的銷項稅額為（）萬元【單選題】

A.65.96

B.65.11

C.65.45

D.57.85

正確答案:D

答案解析:業(yè)務（1），折扣銷售的折扣額只有在金額欄體現(xiàn)才能得以承認，對于在備注欄注明的折扣額不得從銷售額中扣除，該業(yè)務銷項稅額=1000×0.3×13%=39（萬元）；業(yè)務（2），銷售折扣不得從銷售額中減除，該業(yè)務的銷項稅額=500×0.2×13%=13（萬元）；業(yè)務（3），對銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額，該業(yè)務的銷項稅額=200×0.25×（1-10%）×13%=5.85（萬元）；甲企業(yè)當月的銷項稅額為57.85萬元（39+13+5.85），選項D正確。

5、關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有（　）。【多選題】

A.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為同樣適用加計抵減政策

B.納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

C.未抵減完的當期可抵減加計抵減額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

D.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

正確答案:B、D

答案解析:選項A，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。選項C，未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。