2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定重要性的百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括（    ）?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位是否為公眾利益實(shí)體

B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

C.被審計(jì)單位是否有大額對(duì)外融資

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外（選項(xiàng)A)，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于:(1) 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍;(選項(xiàng)B）(2) 被審計(jì)單位是否出集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款) ;（選項(xiàng)C）(3) 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如抱著特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。（選項(xiàng)D）

2、下列活動(dòng)中，很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行審計(jì)客戶管理層的職責(zé)的有（）?！径噙x題】

A.為審計(jì)客戶編制以電子形式存在的，用以證明交易發(fā)生的原始憑證

B.為審計(jì)客戶選擇了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.為審計(jì)客戶更正了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

D.為審計(jì)客戶作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）編制或更改會(huì)計(jì)分錄或者確定交易的賬戶分類（選項(xiàng)C）；（3）編制或更改以電子形式或其他形式存在的、用以證明交易發(fā)生的原始憑證或原始數(shù)據(jù)（如采購訂單、工時(shí)記錄和銷售訂單）（選項(xiàng)A）；（4）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策（選項(xiàng)B）；（5）作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)（選項(xiàng)D）。

3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

D.口頭證據(jù)在得到不同人員和不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

正確答案:B

答案解析:雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù),但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取,可靠性較高。

4、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（　?。！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)

D.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的是詢問、觀察和檢查來實(shí)施存貨監(jiān)盤。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：監(jiān)盤主要針對(duì)的是存貨的存在認(rèn)定，通常不足以確定存貨的所有權(quán)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：如由于不可預(yù)見情況無法在盤點(diǎn)日實(shí)施監(jiān)盤，應(yīng)另擇日期監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)的交易實(shí)施審計(jì)程序。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有()?！径噙x題】

A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

正確答案:B、C

答案解析:編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

6、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是（  ）?！締芜x題】

A.需要專門對(duì)期初存貨余額發(fā)表意見

B.上年度財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額

C.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)?/p>

D.對(duì)于未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：盡管未能對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額，因此，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表意見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量可以為存貨期初余額提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

7、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力做出的評(píng)估的說法中，不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

C.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

D.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

正確答案:C

答案解析:管理層的責(zé)任之一是需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

8、關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品,下列說法中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.即使按正常的商業(yè)程序公平交易,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品,仍然會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.即使按照正常的商業(yè)程序公平交易,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬也不能從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品

C.如果按正常的商業(yè)程序公平交易,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品,只要交易性質(zhì)不特殊或金額不重大,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.即使交易性質(zhì)特殊或金額較大,審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬仍然可以從公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶購買商品,無需采取防范措施

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù),如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;如果交易性質(zhì)特殊或金額重大,則可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位同時(shí)存在下列()情況,則可以考慮對(duì)應(yīng)收賬款采用消極的函證方式?！径噙x題】

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

B.涉及大量余額較小的賬戶

C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證

正確答案:A、B、C、D

答案解析:應(yīng)收賬款的函證方式一般比較有效的是積極的函證方式,采用消極的函證方式條件比較嚴(yán)格。消極式函證比積極式函證提供的審計(jì)證據(jù)的說服力低。除非同時(shí)滿足ABCD所述四個(gè)條件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得將消極式函證作為唯一實(shí)質(zhì)性程序,以應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.如果被審計(jì)單位管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上隨意操縱會(huì)計(jì)記錄，則財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在超出正常經(jīng)營過程的異常重大交易，則應(yīng)當(dāng)評(píng)估該交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于查出所有舞弊事實(shí)

D.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于識(shí)別因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。