2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報告的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)的決策起舉足輕重的作用

D.稅務(wù)咨詢報告對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)咨詢報告知識點”。稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性,但是稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用,不直接涉及第三方即稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

2、下列各項中,稅務(wù)代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( )?！径噙x題】

A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用,稅務(wù)代理機構(gòu)認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,造成代理錯誤的

C.委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機構(gòu)認為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)代理”。有下列情況之一的,代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

3、下列各項中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入實現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“收入實現(xiàn)的確認”。采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格,則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的,在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

4、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.因稅務(wù)機關(guān)責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機關(guān)責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅款追征制度”。因稅務(wù)機關(guān)責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

5、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

6、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

7、對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時,可作為清算單位的是( )?！締芜x題】

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業(yè)推廣項目

D.設(shè)計建筑項目

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅清算項目”。清算審核時,應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算

8、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中,應(yīng)并人銷售額計征消費稅的有( )?！径噙x題】

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅銷售額的確定”。上述均屬于應(yīng)當計入銷售額計征消費稅的項目。

9、下列納稅人中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。雖設(shè)置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)征稅額的范圍。

10、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機構(gòu)所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設(shè)稅納稅地點”。對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。