2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定”。非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定交納所得稅,所以選項B不正確;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益,按照規(guī)定不能免稅,所以選項D不正確。

2、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

3、下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”?，F(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項ACD為正確答案。

4、下列各項中,符合我國稅收立法規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實體法中,由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國稅收立法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會審議通過,并由國家主席發(fā)布,國務(wù)院無權(quán)審議通過,所以選項A不正確;稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定,不需全國人大審議通過,所以選項C不正確。

5、既有自產(chǎn)卷煙,同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價格申報納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅:②企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機關(guān)核查;如不分開核算,則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。所以選項ABCD均為正確答案。

6、可以享受增值稅、消費稅退(免)稅的出口貨物,一般應(yīng)當具備的條件有( )?！径噙x題】

A.已報關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅、消費稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾堅鲋刀愊M稅退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件:④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項ABCD均為正確答案。

7、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

8、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機構(gòu)負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務(wù)院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機關(guān)負責征收,而不是由地方稅務(wù)機關(guān)征收,所以選項C不正確。選項B為正確答案。

9、下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定”?？己藗€稅的免征政策,選項ABCD均為正確答案。

10、下列各項中,符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國家機關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定”。選項C國家機構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn),不是房產(chǎn)稅的免征范圍。選項ABD表述正確。