2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。因此，選項B符合題意。

2、甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方；該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則。下列關(guān)于甲企業(yè)成本分攤的稅務(wù)處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

B. 協(xié)議終止時，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配 

C. 按照協(xié)議分攤的成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

D. 涉及補償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)聯(lián)申報。選項D，涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。因此，選項ABC符合題意。

3、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅

B.縣城居民之間互換自有居住用房屋

C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項A，出租住宅、土地權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項B，個人互換自有住房，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免征土地增值稅；選項D，沒有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。因此，選項C符合題意。

4、下列業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)代理范圍的有（ ）。【多選題】

A. 辦理增值稅納稅申報

B. 審查增值稅納稅情況

C. 辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

D. 利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。稅務(wù)代理人可以代理的業(yè)務(wù)范圍有：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報；（3）建賬建制，辦理賬務(wù)；（4）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（5）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（6）制作涉稅文書；（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅務(wù)籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；（8）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；（9）審查納稅情況；（10）辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；（11）利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（12）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。因此，選項ABD符合題意。

5、某內(nèi)地個人投資者于2020年2月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

B.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是應(yīng)納稅額計算中的特殊問題。對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。因此，選項A符合題意。

6、某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元、車輛牌照費0.1萬元、代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元

B.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元

C.進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

D.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)。進口車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，由于進口的是載貨汽車，不是消費稅應(yīng)稅范圍，所以消費稅是0，那么進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅。因此，選項C符合題意。

7、某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）?！締芜x題】

A.53.76萬元

B.56萬元

C.59.14萬元

D.61.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產(chǎn)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。只有單獨建造的地下建筑，才按照房產(chǎn)原值的一定比例計算應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（萬元）。

8、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。

9、下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收法律關(guān)系。我國《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。 因此，選項A符合題意。

10、企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當辦理注銷稅務(wù)登記的是（ ）?！締芜x題】

A.減少注冊資本

B.改變生產(chǎn)經(jīng)營方式

C.改變行政隸屬關(guān)系

D.住所遷移涉及主管稅務(wù)機關(guān)的變動

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)登記管理。注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。因此，選項D符合題意。