2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。注冊會計(jì)師在組織項(xiàng)目組進(jìn)行討論時(shí),項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括:①由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性,重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域度方式;②在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性;③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;④已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控;⑤已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;⑥管理層凌駕于控制之上的可能性;⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤,以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段;⑧管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況;⑨為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序,以及各種審計(jì)程序的有效性;⑩如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。

2、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“與管理層溝通”。注冊會計(jì)師不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

3、在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是()?！締芜x題】

A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

B.管理層對審計(jì)工作施加限制

C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

D.注冊會計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“與管理層溝通”。注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中的重大困難,包括:①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;④無法獲取預(yù)期的證據(jù);⑤管理層對注冊會計(jì)師施加的限制;⑥管理層不愿按照注冊會計(jì)師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月。選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時(shí)間預(yù)算,而不是不合理的要求,故選項(xiàng)C不需要溝通。

4、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()。【多選題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①可獲得信息的來源。②可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。④與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。

5、對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)施函證程序,A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()?！締芜x題】

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類

C.存在

D.完整性

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“管理層認(rèn)定”。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款,可以比較有效地證明被詢證者(債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性,函證主要證實(shí)的是存在。

6、在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。【單選題】

A.甲公司對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“與治理層溝通”。在與治理層溝通的時(shí)候,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做簡要溝通,注冊會計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排,而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通,是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間做全面、具體的溝通,就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見,從而損害審計(jì)工作的有效性。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:①注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對于這項(xiàng)內(nèi)容,注冊會計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念,以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對于由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和應(yīng)對的基本審計(jì)程序。②注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊會計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。故選項(xiàng)D不宜溝通。

7、下列情形中,A注冊會計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的有()?！径噙x題】

A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.甲公司高級管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“舞弊三因素”。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機(jī)或壓力。

8、A注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()?！径噙x題】

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B.識別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“穿行測試”。注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù):①確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;②確認(rèn)對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別;③確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;④評估控制設(shè)計(jì)的有效性;⑤確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;⑥確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

9、在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”。注冊會計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對內(nèi)部審計(jì)的評估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。③內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

10、如果在期中實(shí)施了控制測試,在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),A注冊會計(jì)師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“期中實(shí)施控制測試”。注冊會計(jì)師針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。②在期中測試的特定控制。③在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。④剩余期間的長度。⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。⑥控制環(huán)境。