2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、戊公司下列控制活動中,屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。【多選題】

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預算、預測和前期實際結(jié)果,對公司的業(yè)績進行復核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“控制活動中的業(yè)績評價的內(nèi)容”,注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動,主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算(或預測、前期業(yè)績)的差異,綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系,將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較,評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績,以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。所以選項CD為正確答案。

2、己公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行,且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時,正確的做法有()。【多選題】

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制,則無須擴大控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“對自動化控制進行的控制測試”。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制,一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍,但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。選項ABD正確。

3、為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有()?！径噙x題】

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“控制活動與控制目標的關(guān)系”,選項B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準與發(fā)生相關(guān);選項D定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額與發(fā)生和準確性相關(guān)。

4、在確定計劃實施的審計程序后,如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風險將增加。下列做法正確的是()。【單選題】

A.如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂频臏y試,降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風險

C.如有可能,通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風險

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“注冊會計師選用恰當方法將審計風險降低到可接受的低水平”,注冊會計師應(yīng)當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平:
①如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風險,并支持降低后的重大錯報風險水平;
②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風險。所以選項B正確。

5、在進行風險評估時,C注冊會計師通常采用的審計程序是()?！締芜x題】

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“風險評估中的審計程序的運用”,風險評估的程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查;分析程序既可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用于對財務(wù)報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。所以選項B為正確答案。

6、下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中,正確的是()?！締芜x題】

A.如果完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計業(yè)務(wù),歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿歸檔時間的規(guī)定”,在完成審計工作后,審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi),如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。所以選項A正確。

7、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后,G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中,通常能夠達到這一目的的有()。【多選題】

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“增加審計程序不可預見性的方法”,注冊會計師可以通過增加下列審計程序提高審計程序的不可預見性:
①對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;
②調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預期;
③采用不同的審計抽樣方法,使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;
④選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。所以選項ABC為正確答案。

8、B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日,乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后.可以變動審計工作底稿的是()?！締芜x題】

A.20×8年5月5日,乙公司發(fā)生火災,燒毀一生產(chǎn)車間,導致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日,法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計賠償金額,乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露,未確認預計負債

C.20×8年5月15日,B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日,乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款,金額為1 000萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿的變動”,選項A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的,注冊會計師不需采取行動;選項B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債,并且在財務(wù)報表報出日后終審,注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第二階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項,需要采取行動,提請被審計單位修改報表,選項C為正確答案。

9、在實施審計過程中,G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項,G注冊會計師應(yīng)當采取的措施有()?！径噙x題】

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險,并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計工作的影響”,注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)錯報涉及較高級別的管理層,應(yīng)當采取以下措施:
①重新評估舞弊導致的重大錯報風險,并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響;
②重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員,注冊會計師應(yīng)當盡早地將此類事項與治理層溝通。所以選項ACD為正確答案。

10、下列與控制測試有關(guān)的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.如果控制設(shè)計不合理,則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的,則應(yīng)當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù),則應(yīng)當實施控制測試

D.對特別風險,即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化,也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“控制測試的內(nèi)容”,控制測試的內(nèi)容是審計中的基本原理,選項ABCD為正確答案?？忌鷮τ谶x項A可能有疑惑,如果被審計單位控制設(shè)計不合理,是可以不必實施控制測試,但是應(yīng)該了解該單位的內(nèi)部控制。