2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。【單選題】

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

2、下列不屬于國際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（ ）?！締芜x題】

A.分支機(jī)構(gòu)

B.辦事處

C.作業(yè)場(chǎng)所

D.子公司

正確答案:D

答案解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：（1）管理場(chǎng)所；（2）分支機(jī)構(gòu)；（3）辦事處；（4）工廠；（5）作業(yè)場(chǎng)所；（6）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)、或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。

3、聯(lián)合國范本強(qiáng)調(diào)，收入來源國對(duì)國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯(lián)合國范本強(qiáng)調(diào)，收入來源國對(duì)國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點(diǎn)：（1）考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對(duì)這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖耄绕涫菍?duì)在來源國產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所征收的預(yù)提所得稅，以及對(duì)從事國際運(yùn)輸?shù)拇\(yùn)利潤征稅，應(yīng)體現(xiàn)稅收分享原則。

4、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( )?！締芜x題】

A.合同簽訂時(shí)

B.第一批付款時(shí)

C.付完全款時(shí)

D.合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)

正確答案:D

答案解析:非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

5、對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。