2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、增值稅一般納稅人由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核，允許繼續(xù)抵扣進項稅額，其客觀原因包括（）【多選題】

A.因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣

B.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)

C.稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣

D.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均正確。

2、2015年3月，某汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內輸運地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.1元。該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅（）萬元【單選題】

A.88.15

B.94.63

C.95.92

D.101.05

正確答案:C

答案解析:進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（68+5+1）*6.1*（1+25%）*17%=95.92（萬元）

3、以下關于開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關的處理正確的有（）【多選題】

A.因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關報填開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單

D.因開具有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管說務機關填報申請單

正確答案:B、C、D

答案解析:因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

4、某農機生產企業(yè)(一般納稅人)2019年12月銷售自產拖拉機，取得不含稅銷售額200萬元，為農民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農機生產零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應繳納增值稅(　)萬元?！締芜x題】

A.14.35

B.9.33

C.14.65

D.22.95

正確答案:B

答案解析:拖拉機屬于農機的范圍適用9%的稅率。應繳納增值稅=200×9%+15÷1.13×13%-80×13%=9.33(萬元)

5、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅是（）?！締芜x題】

A.112.2萬元

B.97.18萬元

C.82.3萬元

D.76.54萬元

正確答案:C

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（萬元），應納稅額＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（萬元），免抵退稅額＝115×6.5×13%＝97.18（萬元），應退稅額為82.3萬元。