2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、針對注冊會計師完成內部控制審計工作后所出具的內部控制審計報告，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.注冊會計師在整合完成內部控制審計和財務報表審計后，需要分別對內部控制和財務報表出具審計報告

B.注冊會計師不應在審計報告中聲明，在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)嚴重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷

C.注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內部控制有效性的意見，并對內部控制有效性負責

D.注冊會計師需要評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結論，以作為對內部控制的有效性形成審計意見的基礎

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不恰當。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內部控制有效性的意見；注冊會計師并不對內部控制有效性負責。

2、在內部控制審計中，關于與控制相關的風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當根據(jù)與控制相關的風險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關的風險包括控制可能無效的風險和因控制無效而導致重大缺陷的風險

C.與控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.相關賬戶、列報及其認定的固有風險

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多。

3、在內部控制審計中，注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內容中，不包括（）。【單選題】

A.針對重大經營控制及風險管理實務的政策

B.對期末財務報告流程的控制

C.易于發(fā)生錯報的程度

D.被審計單位的風險評估過程

正確答案:C

答案解析:選項C屬于注冊會計師了解的認定層面的內部控制內容。企業(yè)層面控制包括：（1）與控制環(huán)境（即內部環(huán)境）相關的控制；（2）針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；（3）被審計單位的風險評估過程（選項D）；（4）集中化的處理和控制，包括共享的服務環(huán)境；（5）監(jiān)控經營成果的控制；（6）監(jiān)督其他控制的控制，包括內部審計職能、審計委員會的活動及內部控制自我評價；（7）對內部控制傳遞和期末財務報告流程的控制（選項B）；（8）針對重大經營控制及風險管理實務的政策（選項A）。

4、針對企業(yè)內部控制審計，下列屬于注冊會計師具體審計計劃內容的有（）。【多選題】

A.測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務活動的結果

C.了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于總體審計策略的內容。注冊會計師應當在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內容：（1）了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍（選項C）；（2）測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍（選項A）；（3）測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍（選項D）。

5、針對企業(yè)內部控制審計，注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)的內容有（）。【多選題】

A.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

B.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

C.確定審計業(yè)務特征，以界定審計范圍

D.明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)下列內容：（1）確定審計業(yè)務特征，以界定審計范圍（選項C）；（2）明確審計業(yè)務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質（選項D）；（3）根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素（選項A）；（4）考慮初步業(yè)務活動的結果，并考慮對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務時獲得的經驗是否與內部控制審計業(yè)務相關；（5）確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍（選項B）。