2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f元?！締芜x題】

A.65.42

B.78.42

C.86.46

D.112.62

正確答案:C

答案解析:煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1 +10%）=500×（1+ 10%）=550（萬元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購(gòu)金額 +煙葉稅）×13%=（550+ 110）×13% =85.8（萬元），當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+ 6×11%=86.46（萬元）。

2、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2014年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛,支付收購(gòu)款350萬元;銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛,取得含稅銷售收入480萬元,同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù),取得收入3萬元。2014年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅()萬元?！締芜x題】

A.9.23

B.9.29

C.18.58

D.70.18

正確答案:B

答案解析:一般納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅=(480+ 3)÷(1+ 4%)×4%/2 =9.29(萬元)。2014年7月1日后征收率發(fā)生了變化

3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.以預(yù)收款方式銷售貨物的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:C、D

答案解析:以預(yù)收款方式銷售貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天,未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

4、下列稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅額中抵免的有()?！径噙x題】

A.增值稅一般納稅人購(gòu)買需要安裝設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購(gòu)置自用小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買原料取得的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額計(jì)算的稅額

D.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

正確答案:A、D

答案解析:2009年1月1日起，我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)的取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣(但納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額);營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，特準(zhǔn)從營(yíng)業(yè)稅稅額中抵扣。

5、下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有()?！径噙x題】

A.將購(gòu)入方便面發(fā)給職工作福利

B.將自產(chǎn)方便面發(fā)給職工作福利

C.將購(gòu)入方便面用于股東分紅

D.將購(gòu)入方便面捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)BCD都屬于增值稅視同銷售行為,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅,選項(xiàng)A屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為,不計(jì)算繳納增值稅。