2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十三章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在下面哪些情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該項(xiàng)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而不會(huì)損害獨(dú)立性()?！径噙x題】

A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前員工(未參與過該項(xiàng)目審計(jì))，現(xiàn)任甲有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理

B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前所長(zhǎng)于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購(gòu)，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理。該前任所長(zhǎng)未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)和獲取福利或報(bào)酬

C.丙上市公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師于2011年4月辭職離開C會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁

D.2012年1月，丁公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門經(jīng)理

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A，如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿x項(xiàng)B，應(yīng)掌握：企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害：(1)當(dāng)接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；(2)該前任合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報(bào)酬都已得到全額支付，或福利或報(bào)酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不重要；(3)該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)或?qū)I(yè)活動(dòng)；(4)就該前任合伙人在審計(jì)客戶中所處的職位與治理層進(jìn)行討論。對(duì)選項(xiàng)C來說，由于C事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。對(duì)選項(xiàng)D來說，由于丁公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間，D會(huì)計(jì)師事務(wù)承接業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)，獨(dú)立性會(huì)受到不利影響。

2、下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是（　?。！締芜x題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶

B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

C.前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持密切的關(guān)系

D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，并非必須是采取拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的手段。

3、如U會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶X公司的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。在U事務(wù)所為X公司提供的以下服務(wù)中，屬于承擔(dān)管理層職責(zé)的有( )。【多選題】

A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)

B.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知X公司

C.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

D.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

正確答案:A、C

答案解析:A中的“授權(quán)”、C中的“設(shè)計(jì)”都表明U事務(wù)所擁有決策權(quán)，屬于承擔(dān)管理職責(zé)；B中的“法定”、D中的“協(xié)助”都表明U事務(wù)所并不擁有權(quán)限，不屬于代行管理層職責(zé)。

4、下列有關(guān)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性要求的說法中，不正確的是( )?！締芜x題】

A.如果甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于某網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，則甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與該網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人，將產(chǎn)生過度推介的不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶丙企業(yè)集團(tuán)是A股份有限公司（上市公司）的控股母公司，事務(wù)所在評(píng)價(jià)獨(dú)立性時(shí)，應(yīng)將丙企業(yè)集團(tuán)與A股份有限公司一并考慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作記錄本身也會(huì)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響

正確答案:D

答案解析:記錄本身并不是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否獨(dú)立的因素。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于公眾利益實(shí)體的是（）?！締芜x題】

A.上市公司

B.大型非上市金融企業(yè)

C.全國(guó)連鎖超市

D.某縣城小商鋪

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)。對(duì)于其債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或是在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體，也應(yīng)當(dāng)作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。如果其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者（包括其管理層、股東、顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人、利益相關(guān)者、政府、特殊利益團(tuán)體和媒體等），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。需要考慮的因素包括該實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)（如金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)）、實(shí)體的規(guī)模和員工的數(shù)量等。