2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（ ）?！締芜x題】

A.2000萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.9000萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計稅依據(jù)是9000萬元。因此，選項D符合題意。

2、下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收法律關(guān)系。我國《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。 因此，選項A符合題意。

3、下列業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)代理范圍的有（ ）?！径噙x題】

A. 辦理增值稅納稅申報

B. 審查增值稅納稅情況

C. 辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

D. 利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。稅務(wù)代理人可以代理的業(yè)務(wù)范圍有：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報；（3）建賬建制，辦理賬務(wù)；（4）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（5）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（6）制作涉稅文書；（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅務(wù)籌劃、涉稅培訓等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；（8）稅務(wù)行政復議手續(xù)；（9）審查納稅情況；（10）辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；（11）利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（12）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。因此，選項ABD符合題意。

4、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）?！締芜x題】

A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

D.將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。因此，選項B符合題意。

5、某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C.應(yīng)以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D.應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。因此，選項D符合題意。

6、下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.財產(chǎn)權(quán)力

B.管理權(quán)力

C.政治權(quán)力

D.社會權(quán)力

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅收與稅法的概念。國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。因此，選項C符合題意。

7、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同。下列關(guān)于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A. 與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅 

B. 與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅

C. 與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅 

D. 與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是印花稅納稅義務(wù)人。選項B，電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。因此，選項ACD符合題意。

8、下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（ ）?！径噙x題】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外調(diào)法

D. 現(xiàn)場檢查法

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查的方法包括：全面法、抽查法、順查法、逆差法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)帳檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。因此，選項ABCD符合題意。

9、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.省稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件

B.國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款

D.地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政處罰的一般程序。選項A，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項B，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；選項D，全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。因此，選項C符合題意。

10、下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。因此，選項D符合題意。