2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是（ ）?！締芜x題】

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

C.對審計工作底稿進行分類和整理

D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計報告日前獲取。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)（選項D）。

2、下列有關(guān)注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估計相關(guān)的估計不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險

D.在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非所有“可能”的結(jié)果。

3、下列因素中，注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮的是（ ）?！締芜x題】

A.是否為首次接受委托的審計項目

B.前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質(zhì)

C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

正確答案:D

答案解析:確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍（選項B正確）；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）首次接受委托的審計項目（選項A正確）（2）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多，（3）項目總體風(fēng)險較高，例如處于高風(fēng)險行業(yè)管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項C正確）。

4、注冊會計師運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有( )?！径噙x題】

A.一個賬戶余額

B.交易中的一個記錄

C.每個貨幣單位

D.一筆交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和所實施審計程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額(選項A)一筆交易(選項D)或交易中的一個記錄(選項B)，甚至是每個貨幣單元(選項C)。

5、下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有( )?！径噙x題】

A.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

B.審計報告

C.審計證據(jù)

D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計業(yè)務(wù)要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(選項D)、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(選項A)、審計證據(jù)(選項C)和審計報告(選項B)。

6、下列審計程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是（ ）?！締芜x題】

A.函證

B.重新執(zhí)行

C.檢查

D.詢問

正確答案:B

答案解析:選項B，重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細(xì)節(jié)測試。

7、下列各項中，通常無需包含在審計業(yè)務(wù)或約定書中的是（ ）?！締芜x題】

A.財務(wù)報表審計的目的與范圍

B.管理層和治理層的責(zé)任

C.出具審計報告的日期

D.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

正確答案:C

答案解析:審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍（選項A）；（2）注冊會計師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項B）；（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項D）；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

8、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.在評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，注冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率

D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會計師可以評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運行有效

正確答案:D

答案解析:控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小，選項A正確。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響，選項B正確。評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項c正確。

9、下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.實質(zhì)性分析程序達到的精確度低于細(xì)節(jié)測試

B.實質(zhì)性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認(rèn)定同時實施實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試

正確答案:B

答案解析:選項B錯誤，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序。

10、下列情形中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的有( )?！径噙x題】

A.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險較高

B.計劃和實施相關(guān)的審計程序涉及較多判斷

C.內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

D.內(nèi)部審計的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

正確答案:C、D

答案解析:如果存在下列情形之一， 注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作:(1)內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性(選項D);(2)內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力(3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法( 包括質(zhì)量控制) (選項C)。選項AB屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作的情形。