2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售給A企業(yè)400套服裝，不含稅價格為600元/套。由于A企業(yè)購買數(shù)量較多，該服裝廠給予A企業(yè)8折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明，該服裝廠當月的銷項稅額為（ ）元。【單選題】

A.30 720

B.36 890

C.31 200

D.47 600

正確答案:C

答案解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×13%=31200（元）

2、某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列項目中，屬于不得抵扣進項稅額需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）?！径噙x題】

A.將購買的貨物用于交際應(yīng)酬

B.將購買的貨物無償贈送他人

C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

D.將購買的貨物用于職工集體福利

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考查的是不得抵扣的進項稅和進項稅轉(zhuǎn)出。將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費、交際應(yīng)酬，屬于不得抵扣進項稅額；將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于投資、分配、贈送，屬于視同銷售。

3、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1200萬元（含稅）A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2019年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元?！締芜x題】

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

正確答案:D

答案解析: 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬元）

4、下列各項中，屬于增值稅兼營行為的有()?！径噙x題】

A.運輸企業(yè)銷售貨物并運輸所售貨物

B.建材商店銷售建材的同時，也對外提供裝飾裝修服務(wù)

C.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝

D.商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務(wù)

正確答案:B、D

答案解析:選項AC均為混合銷售行為，不屬于兼營行為。

5、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2019年9月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月進口保稅料件一批，到岸價格為25萬美元，已按實耗法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格為75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當期應(yīng)退增值稅稅額（）萬元。（該服裝廠計劃分配率30%）【單選題】

A.0

B.10.52

C.33.6

D.23.08

正確答案:B

答案解析:當期不得免征和抵扣稅額=（75-75×30%）×6.4×（13%-10%）=10.08（萬元），當期應(yīng)納稅額=80×13%-（26-10.08）-5=-10.52（萬元），當期免抵退稅額=（75-75×30%）×6.4×10%=33.6（萬元），應(yīng)退稅額為10.52萬元。