2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下對利用他人工作需要考慮的因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.評價該人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

B.評價他人的專業(yè)勝任能力時考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與技能等相關(guān)因素

C.某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度將增強

D.更多利用企業(yè)內(nèi)部負責(zé)監(jiān)督、稽核或合規(guī)工作的人員的工作

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當(dāng)。注冊會計師利用他人工作的程度受到與被測試控制相關(guān)的風(fēng)險的影響，與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

2、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對期末財務(wù)報告流程進行評價。以下內(nèi)容不屬于期末財務(wù)報告流程的內(nèi)容的是（）。【單選題】

A.編制財務(wù)報表的程序

B.對財務(wù)報表進行調(diào)整的程序

C.賬戶記錄中涉及的關(guān)聯(lián)方交易

D.總分類賬中會計分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序

正確答案:C

答案解析:選項C不恰當(dāng)。期末財務(wù)報告流程的內(nèi)容包括：（1）將交易總額登入總分類賬的程序；（2）與會計政策的選擇和運用相關(guān)的程序；（3）總分類賬中會計分錄的編制、批準(zhǔn)等處理程序（選項D）；（4）對財務(wù)報表進行調(diào)整的程序（選項B）；（5）編制財務(wù)報表的程序（選項A）。

3、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中控制測試的時間安排，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

B.如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性

C.如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性

D.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。

4、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價期末財務(wù)報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務(wù)報告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價期末財務(wù)報告流程：（1）被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員；（4）納入財務(wù)報表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項D）。

5、以下屬于針對凌駕風(fēng)險采用的控制的有（）?！径噙x題】

A.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

B.與管理層的重大估計相關(guān)的控制

C.建立內(nèi)部舉報投訴制度

D.不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制

正確答案:A、B、C、D

答案解析:一般而言，針對凌駕風(fēng)險采用的控制可以包括但不限于：（1）針對重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會計分錄延遲或異常的交易）的控制；（2）針對關(guān)聯(lián)方交易的控制（選項A）；（3）與管理層的重大估計相關(guān)的控制（選項B）；（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財務(wù)結(jié)果的動機及壓力的控制（選項D）；（5）建立內(nèi)部舉報投訴制度（選項C）。