2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、轉讓舊房產,下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有()?！径噙x題】

A.舊房產的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產的重置成本

D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額

正確答案:A、B

答案解析:銷售舊房可以扣除舊房的評估價格,但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關,所以,選項C、D不符合題意。納稅人交納的評估費用,舊房的評估價格、轉讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項目金額予以扣除,選項AB符合題意。

2、某單位轉讓一幢2000年建造的公寓樓,當時的造價為500萬元。經房地產評估機構評定,該樓的重置成本價為2000萬元,成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時,其評估價格為( )?！締芜x題】

A.500萬元

B.1200萬元

C.2000萬元

D.1500萬元

正確答案:B

答案解析:用評估的重置成本價與成新度折扣率計算評估價格。評估價格=2000×60%=1200(萬元)。

3、某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），2012年4月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取四分之一的價款，但實際取得不含稅價款80000元。已知原煤適用的資源稅單位稅額為2.5元/噸。該煤礦當月應納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.1875

B.1000

C.7500

D.1300

正確答案:A

答案解析:納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。當月應納資源稅=3000×1/4×2.5=1875（元）。

4、下列各項中,不屬于土地增值稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.銷售自建商品房的某外資房地產開發(fā)公司

B.轉讓國有土地使用權的某高等學校

C.出租廠房的某工業(yè)企業(yè)

D.轉讓辦公樓的某國家機關

正確答案:C

答案解析:房地產的出租,出租人雖取得了收入,但沒有發(fā)生房產產權、土地使用權的轉讓,不屬于土地增值稅的征稅范圍,所以出租廠房的某工業(yè)企業(yè)不是土地增值稅的納稅人。

5、下列關于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量

B.扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額

C.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

D.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納

正確答案:A、D

答案解析:扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額代扣代繳；其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額代扣代繳；代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納。