2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是()?！締芜x題】

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)思路和方向”,對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)該是從賬到證。

2、在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。【單選題】

A.如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂频臏y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.如有可能,通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:①如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)B正確。

3、在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是()?！締芜x題】

A.均值估計(jì)抽樣

B.比率估計(jì)抽樣

C.差額估計(jì)抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,通常不使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。所以選項(xiàng)A均值估計(jì)抽樣不宜采用。

4、假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1~10月己公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論,F注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()?！径噙x題】

A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11~12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11~12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測(cè)試己公司對(duì)控制的監(jiān)督

D.向己公司管理層詢問(wèn)20×7年11~12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“控制測(cè)試時(shí)間的內(nèi)容”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);②確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);③測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。所以選項(xiàng)ABCD均正確。

5、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中,錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)于管理層聲明這個(gè)知識(shí)點(diǎn)涉及的多個(gè)說(shuō)法進(jìn)行的判斷”。管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明,是審計(jì)范圍受到限制,應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn),所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6、下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理,則不必實(shí)施控制測(cè)試

B.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化,也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“控制測(cè)試的內(nèi)容”,控制測(cè)試的內(nèi)容是審計(jì)中的基本原理,選項(xiàng)ABCD為正確答案。考生對(duì)于選項(xiàng)A可能有疑惑,如果被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)不合理,是可以不必實(shí)施控制測(cè)試,但是應(yīng)該了解該單位的內(nèi)部控制。

7、在了解控制環(huán)境時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制中的控制環(huán)境”。選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)A,要考慮治理層的參與程度,治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性;選項(xiàng)B,管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督,管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念;選項(xiàng)C,在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí),通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D,內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督,但是其并不屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

8、在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()?！径噙x題】

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序”,本題目是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,所以選項(xiàng)ABD為正確答案。

9、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。【多選題】

A.測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

C.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性

D.對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允,從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);③對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。所以選項(xiàng)ABC為正確答案。

10、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為()?！締芜x題】

A.500元

B.2 500元

C.3 000元

D.47 500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“比率估計(jì)抽樣方法的運(yùn)用”,計(jì)算過(guò)程如下。比率=50 500÷50 000=1.01估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01-303 000(元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)所以選項(xiàng)C為正確答案。