2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。【多選題】

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部審計(jì)工作”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷:①相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。③對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。

2、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí),應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論。③內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

3、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“業(yè)務(wù)變更”。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

4、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí),下列做法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.在確定重要性水平時(shí),考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平,但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境,仍可能將其評(píng)估為重大

C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí),同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)

D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí),考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“重要性水平”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

5、在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()?！径噙x題】

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“自動(dòng)化應(yīng)用控制”。

6、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.可獲得信息的來(lái)源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過(guò)審計(jì)

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①可獲得信息的來(lái)源。②可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。④與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。

7、在制定總體審計(jì)策略時(shí),無(wú)論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是()?！締芜x題】

A.甲公司的存貨

B.甲公司的應(yīng)收賬款

C.甲公司的所有者權(quán)益

D.甲公司管理層和治理層的薪酬

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“重要性水平”。在制定總體審計(jì)策略時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目做額外的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況,運(yùn)用職業(yè)判斷,考慮是否能夠合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策(如有這種情況)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出這一判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括:(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報(bào)酬);(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部(如新近購(gòu)買的業(yè)務(wù))的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。

8、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.重要性的具體金額

B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“與治理層溝通”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)與公司治理層進(jìn)行溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

9、在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()。【多選題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在組織項(xiàng)目組進(jìn)行討論時(shí),項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括:①由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性,重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域度方式;②在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性;③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;④已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控;⑤已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變化;⑥管理層凌駕于控制之上的可能性;⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn),以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段;⑧管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況;⑨為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序,以及各種審計(jì)程序的有效性;⑩如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)。

10、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額,并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對(duì)重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。