2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 審計(jì)工作底稿5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的有（　?。！径噙x題】

A.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為識(shí)別特征

B.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征

C.對被審計(jì)單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或編號作為識(shí)別特征

D.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將金額以上的所有項(xiàng)目作為識(shí)別特征。

正確答案:C、D

答案解析:解析：選項(xiàng)A，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征；選項(xiàng)B，應(yīng)以 “樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為識(shí)別特征。

2、以下對不同測試項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制測試以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為主要識(shí)別特征

B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議以合同編號為主要識(shí)別特征

C.底稿中記錄的銷售發(fā)運(yùn)單以發(fā)運(yùn)單編號為主要識(shí)別特征

D.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況以詢問時(shí)間為主要識(shí)別特征

正確答案:D

答案解析:審計(jì)工作底稿中記錄的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常要求具有唯一性。選項(xiàng)D中詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時(shí)間、被詢問人員的姓名及職位幾個(gè)方面作為識(shí)別特征,僅以詢問時(shí)間為識(shí)別特征不恰當(dāng)。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

C.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

D.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外,其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如,在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

4、利用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)索引鏈接。以下相關(guān)說法中，不正確的是( )?！締芜x題】

A.每一張審計(jì)工作底稿都需要注明索引號

B.通過索引，使相關(guān)工作底稿之間保持清晰的勾稽關(guān)系

C.應(yīng)確保鏈接不隨審計(jì)工作的推進(jìn)而改變

D.風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)與對應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序保持鏈接

正確答案:C

答案解析:采用電子索引和鏈接時(shí)，應(yīng)確保鏈接隨著審計(jì)工作的推進(jìn)而自動(dòng)更新。

5、審計(jì)工作底稿的存在形式()。【單選題】

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

正確答案:C

答案解析:審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。