2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有( )。【多選題】

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),也視同占用耕地,必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè),由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則,結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。此外,在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。

2、某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場(chǎng)的物業(yè)管理,該公司2010年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬元,其中:清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅( )?！締芜x題】

A.2.5萬元

B.2. 75萬元

C.3.5萬元

D.5萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

3、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu),后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實(shí)不能收回的部分,確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

4、A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國(guó)取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國(guó)取得應(yīng)納稅額所得額30萬元,適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國(guó)計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致,A國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40% =27萬元。則A國(guó)對(duì)甲公司采用的消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是( )?！締芜x題】

A.全額免稅法

B.直接抵免法的全額抵免法

C.累進(jìn)計(jì)稅法

D.直接抵免法的限額抵免法

正確答案:B

答案解析:全額免稅法,是指國(guó)外取得的投資收益全部免稅,只針對(duì)國(guó)內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅;直接抵免法中的全額抵免法,是針對(duì)國(guó)外分回的投資收益按我國(guó)法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國(guó)外已納的企業(yè)所得稅,國(guó)外部分不計(jì)算抵免限額,全部可以抵免。顯然題干所述適用B項(xiàng)。

5、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )。【多選題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí),應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的,應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )?！径噙x題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

正確答案:B、C、D

答案解析:由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

7、作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說,每期取得報(bào)社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版,取得稿酬48 600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元

B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次,取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3 696元

C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1 800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報(bào)刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次,同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。故題干中小說連載取得收入應(yīng)合并為一次,由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3 696 (元)。

8、張某因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價(jià)100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價(jià)格購(gòu)人。下列各項(xiàng)關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.張某免予繳納營(yíng)業(yè)稅

B.張某免予繳納個(gè)人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對(duì)外銷售的,可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項(xiàng)D中,由于轉(zhuǎn)讓住房時(shí)應(yīng)由購(gòu)買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說法是錯(cuò)誤的。

9、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè),2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材,取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元,當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板,12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%,乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )?！締芜x題】

A.1 250元

B.1750元

C.2 500元

D.3 500元

正確答案:A

答案解析:自2010年12月1日起,對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代扣代繳城建稅=(150 000+800 000)×50%÷(1-5%)×5%×5% =1 250 (元)。

10、下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )。【多選題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國(guó)公民

C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào):(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。