2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個(gè)人所得稅針對(duì)不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

2、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的,海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中,符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是( )。【單選題】

A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件,以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

正確答案:A

答案解析:根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定:內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定,B選項(xiàng)不正確;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品,應(yīng)該以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定,C選項(xiàng)不正確;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,應(yīng)該以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定,D選項(xiàng)不正確。只有A選項(xiàng)是以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。

3、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人,須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)城建稅的規(guī)定,有些納稅人雖然繳納“三稅”,但是其不屬于城建稅的納稅人,如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。

4、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12 000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī),一臺(tái)取得普通發(fā)票,支付金額5 850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158 080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )元?！締芜x題】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,按照下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。所以,該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

5、趙某擁有兩處房產(chǎn),一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住,另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住,按市場價(jià)每月取得租金收入1 200元,趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元?！締芜x題】

A.288

B.576

C.840

D.864

正確答案:A

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。本題趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1 200×6(個(gè)月)×4%=288(元)

6、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立,經(jīng)營期限12年,設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收,2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊(cè)資本,該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )萬元?！締芜x題】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正確答案:A

答案解析:根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定:該企業(yè)1999年為獲利年度,2003年為兩免三減最后一年,實(shí)際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(萬元);2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿,實(shí)際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(萬元)。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2(萬元)該法律已廢除。

7、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價(jià)外稅,不影響損益,所以不繳企業(yè)所得稅;但出口退回的消費(fèi)稅稅額,屬于價(jià)內(nèi)稅,按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤,因此要交納企業(yè)所得稅。

8、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對(duì)用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對(duì)用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9、下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅人的有( )?！径噙x題】

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)資源稅法的規(guī)定,我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者;進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅,B選項(xiàng)不正確;根據(jù)稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人,D選項(xiàng)正確。

10、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。