2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，應當征收印花稅項目的是(　)?！締芜x題】

A.產(chǎn)品加工合同

B.法律咨詢合同

C.會計咨詢協(xié)議

D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

正確答案:A

答案解析:一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

2、下列選項中，不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（ ）?！径噙x題】

A.按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?/p>

正確答案:A、B、C、D

答案解析:不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：(1)按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

3、下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅

B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅

C.個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同一次稿酬所得征稅

D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用

正確答案:A

答案解析:在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅；個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除3500元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。

4、一位中國公民2011年4月同時在兩個單位任職（屬于派遣關系），從A單位每月取得工薪收入1100元，從B單位每月取得工薪收入2000元。則該公民4月應納個人所得稅額為()元?！締芜x題】

A.0

B.110

C.85

D.55

正確答案:C

答案解析:這位中國公民應就其從A、B兩單位的工薪收入合并計算個人所得稅。每月工薪收入應納稅所得額=1100+2000-2000=1100（元）每月工薪收入應納個人所得稅=1100×10%-25=110-25=85（元）

5、凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起（ ）內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。【單選題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。

6、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當月向商場開具的普通發(fā)票上注明銷售額760500元，同時該白酒廠向商場收取白酒的品牌使用費35100元。該白酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。【單選題】

A.130000

B.136000

C.530000

D.540814.16

正確答案:D

答案解析:白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。因此，該白酒廠當月應繳納的消費稅=（760500+35100）÷（1+13%）×20%+400×2×1000×0.5=540814.16（元）。

7、下列選項中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.房屋的出典人

B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民

C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門

D.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

正確答案:D

答案解析:房屋出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的開征區(qū)域，無租使用房產(chǎn)的，由使用人繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。

8、關于稅務行政處罰和稅務行政復議,下列說法正確的有( )?！径噙x題】

A.稅務行政處罰包括罰款和罰金

B.經(jīng)過復議的案件,復議機關改變原具體行政行為的,原告只能向復議機關所在地人民法院提起訴訟

C.行政復議決定書一經(jīng)送達,即發(fā)生法律效力

D.申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的,變更具體行政行為的行政復議決定,由復議機關依法強制執(zhí)行,或者申請人民法院強制執(zhí)行

正確答案:C、D

答案解析:罰款只是稅務行政處罰種類的一種。罰金不屬于稅務行政處罰,而屬于刑事處罰中的“經(jīng)濟刑”。經(jīng)過行政復議的案件,行政復議機關改變原具體行政行為的,由原告選擇最初作出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院,或者行政復議機關所在地人民法院管轄。所以AB選項不正確。CD選項符合現(xiàn)行稅法規(guī)定。

9、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

正確答案:D

答案解析:糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

10、下列關于消費稅納稅義務人的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

B.委托加工實木地板的納稅人是受托方

C.零售金銀首飾的納稅人是消費者

D.從事卷煙批發(fā)業(yè)務的納稅人是卷煙批發(fā)商

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考查的是納稅義務人的界定。委托加工實木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳，所以選項B錯誤；零售金銀首飾的納稅人是零售單位，所以選項C錯誤。