2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）?！締芜x題】

A. 養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船 

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶 

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是船舶噸稅法。選項A，免征船舶噸稅；選項BC，非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；選項D，噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項A符合題意。

2、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是環(huán)境保護(hù)稅稅目和稅率。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。因此，選項D符合題意。

3、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是增值稅稅率。選項 BCD，適用增值稅免稅政策。因此，選項A符合題意。

4、下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅；選項B，等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅；選項C，公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅；選項D，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；因此，選項D符合題意。

5、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（ ）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是按差額確定銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。因此，選項C符合題意。

6、下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對高含硫天然氣減征50%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C.對稠油、高凝油減征30%征收

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是資源稅減稅、免稅項目。選項A，對高含硫天然氣減征30%；選項C，對稠油、高凝油減征40%；選項D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項B符合題意。

7、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。選項A，按年計征；選項BCD，按次計征；因此選項A符合題意。

8、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）?！径噙x題】

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》 

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協(xié)定介紹。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項A）；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》；（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》（選項D）；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》；（14）《使?fàn)幾h解決機制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。因此，選項ACD符合題意。

9、某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（ ）。【多選題】

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項 C）；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利（選項 B）；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項 A）；（8）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。因此，選項ABC符合題意。

10、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）?！締芜x題】

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。選項B，地方教育附加不適用《征收管理法》；選項CD，《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍；因此，選項A符合題意。