2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國(guó)際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（ ）。【單選題】

A.60萬(wàn)元

B.62萬(wàn)元　

C.55萬(wàn)元

D.79萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬(wàn)元）。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（  ；  ；）情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?！締芜x題】

A.未按規(guī)定提出審批申請(qǐng)的

B.未按規(guī)定代扣代繳稅款的

C.未按規(guī)定辦理備案報(bào)告的

D.未按規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，對(duì)按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實(shí)行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補(bǔ)征稅款；對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)，正確的有（）【多選題】

A.首先應(yīng)以該人所擁有國(guó)籍判定所在國(guó)的居民

B.如果在兩個(gè)國(guó)家同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其重要利益中心所在國(guó)的居民

C.如果在兩個(gè)國(guó)家中任何一國(guó)都沒(méi)有永久性住所，并且其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居住所在國(guó)的居民

D.如果其在兩個(gè)國(guó)家都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性住處，應(yīng)以該人的國(guó)籍作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，首先應(yīng)以其永久性住所判定其所在國(guó)的居民身份。

4、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)支付有形動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)的稅后所得185.6萬(wàn)元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。【單選題】

A.14. 26

B.15. 04

C.20.62

D.18.56

正確答案:C

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(萬(wàn)元)。

5、企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案?！締芜x題】

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。