2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)2018年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)審核，在“財務(wù)費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一次經(jīng)批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元?！締芜x題】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正確答案:C

答案解析:向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。 向職工借入流動資產(chǎn)準予扣除的利息費用=50×2.25%=1.13(萬元) 直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項。 該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額=20+2-1.13+5=25.87(萬元) 應(yīng)納所得稅=25.87×25%=6.47(萬元)

2、在計算企業(yè)所得稅時，除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

3、依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關(guān)于收入實現(xiàn)確認的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是一般收入的確認。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

4、某居民企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2018年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0.32

B.0

C.5.50

D.9.75

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是工資及三項經(jīng)費扣除的計算。福利費扣除限額為150×14%=21（萬元），實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元；工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=150×8%=12（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除4.50萬元。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（）條件的支出?！径噙x題】

A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

正確答案:B、C

答案解析:固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。