2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個(gè)人所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2017年1月，大明以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一套住房，居住了兩年后，于2019年1月，無(wú)償贈(zèng)送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2019年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，已知小明受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房屋過(guò)程中共繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是( )?！締芜x題】

A.小明無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.小明無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬(wàn)元

C.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6.4萬(wàn)元

D.小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為22.4萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:個(gè)人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，不征收個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120 -80 -8)×20% =6.4 （萬(wàn)元）。

2、張某6月以拍賣方式支付100萬(wàn)元購(gòu)入大華公司 “打包債權(quán)”200萬(wàn)元，其中甲欠大華公司120萬(wàn)元，乙欠大華公司80萬(wàn)元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬(wàn)元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（　）?！締芜x題】

A.0.2萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.4萬(wàn)元

D.10萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝100×80÷200＝40（萬(wàn)元），處置債權(quán)取得50－40＝10（萬(wàn)元），應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝10×20%＝2（萬(wàn)元）。

3、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地

D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”征稅，而是應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是（?。！径噙x題】

A.拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

B.拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值

D.拍賣從畫(huà)廊購(gòu)買的油畫(huà)，原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。

5、下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值的相關(guān)規(guī)定的有（）。【多選題】

A.通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

B.通過(guò)拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)

C.通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸樵撆馁u品的評(píng)估值

D.通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

正確答案:A、B、D

答案解析:個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買的，為購(gòu)買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；通過(guò)拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)；通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用；通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。