2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計，下列屬于注冊會計師具體審計計劃內(nèi)容的有（）?！径噙x題】

A.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

C.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于總體審計策略的內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項C）；（2）測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）；（3）測試控制運行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項D）。

2、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價期末財務(wù)報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務(wù)報告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價期末財務(wù)報告流程：（1）被審計單位財務(wù)報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務(wù)報告流程中運用信息技術(shù)的程度；（3）管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員；（4）納入財務(wù)報表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務(wù)報告流程進(jìn)行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項D）。

3、針對企業(yè)內(nèi)部控制審計中控制測試的涵蓋期間，以下說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.針對所有重要賬戶和列報的每個相關(guān)認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)三年至少測試一次

B.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

C.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況

D.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤，針對所有重要賬戶和列報的每個相關(guān)認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取控制有效性的審計證據(jù)，三年輪換測試不適用于內(nèi)部控制審計中的控制測試。

4、在計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。以下不屬于注冊會計師可以利用的人員是（）?！締芜x題】

A.管理層

B.內(nèi)部控制評價人員

C.企業(yè)的內(nèi)部審計入員

D.審計委員會指導(dǎo)下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可以利用的人員包括：（1）企業(yè)的內(nèi)部審計人員（選項C）；（2）內(nèi)部控制評價人員（選項B）；（3）其他人員以及在董事會及其審計委員會指導(dǎo)下的第三方（選項D）。

5、在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響。以下事項中，不需要注冊會計師評價的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項

B.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

C.重要性水平

D.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

正確答案:C

答案解析:在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響：（1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險；（2）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況（選項D）；（3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項（選項A）；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷（選項B）；（6）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素（選項C不恰當(dāng)）；（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。