2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風險評估5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下有關(guān)風險評估的理解中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計師如果不實施風險評估程序，則無法評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險

B.注冊會計師實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

C.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。

D.注冊會計師是在計劃審計工作階段進行風險評估的。

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

2、針對了解內(nèi)部控制后初步評估控制風險的情形，以下說法中，恰當有（）。【多選題】

A.控制本身的設(shè)計就是無效的

B.內(nèi)部控制運行有效

C.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

D.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

正確答案:A、C、D

答案解析:注冊會計師了解內(nèi)部控制后，可能的評估結(jié)論有：（1）所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行（選項D）；（2）控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行（選項C）；（3）控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制（選項A）。

3、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（ ）。【單選題】

A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

B.相應級別的員工復核日常采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

正確答案:B

答案解析:選項B正確：持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。選項D錯誤：屬于對風險的評估，并非對控制的監(jiān)督。

4、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述不正確的是( )?！締芜x題】

A.令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但有助于降低發(fā)生舞弊的風險

B.控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師主要通過詢問獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)是構(gòu)成控制環(huán)境的要素之一

正確答案:C

答案解析:在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。

5、為應對消費者需求的變化，被審計單位開發(fā)了新產(chǎn)品。注冊會計師應當關(guān)注由此可能產(chǎn)生的經(jīng)營風險包括( )。【多選題】

A.開發(fā)新產(chǎn)品失敗的風險

B.因市場需求量不足產(chǎn)生的產(chǎn)品營銷風險

C.產(chǎn)品缺陷導致賠償?shù)娘L險

D.因新產(chǎn)品暢銷導致老產(chǎn)品跌價的風險

正確答案:A、B、C

答案解析:D中情況不產(chǎn)生經(jīng)營風險。經(jīng)營風險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項、情況、作為（或不作為）所導致的風險，或由于制定不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略而導致的風險。