2020年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下有關所得稅處理的說法中正確的有()?！径噙x題】

A.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵消未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用

B.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

C.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等

D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確。

2、A公司2011年發(fā)生的部分交易或事項資料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股市價1.2元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為32萬元，公允價值（等于計稅價格）為40萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20％，則A公司應另向C公司支付120萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20％。 （2）當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為240萬元，公允價值為440萬元。 （3）A公司與C公司不具有關聯(lián)方關系；假定該項企業(yè)合并符合《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關于特殊性稅務處理的有關規(guī)定，有關各方選擇采用免稅處理。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下題。對于該項企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應做的處理為（）?！締芜x題】

A.確認遞延所得稅資產60萬元

B.確認遞延所得稅負債50萬元

C.確認遞延所得稅資產50萬元

D.不需確認遞延所得稅

正確答案:B

答案解析:因該合并屬于免稅合并，所以合并日B公司該項固定資產在合并報表上的賬面價值為440萬元，計稅基礎為240萬元，應確認遞延所得稅負債50萬元[（440－240）×25％]。

3、該資產的所得稅影響在2012年12月31日資產負債表列示為()?！締芜x題】

A.遞延所得稅資產3.75萬元

B.遞延所得稅負債3.75萬元

C.遞延所得稅資產4.5萬元

D.遞延所得稅負債4.5萬元

正確答案:B

答案解析:遞延所得稅負債列報金額=（135-120）×25%=3.75（萬元）。

4、甲公司于2×16年12月1日收到與資產相關的政府補助500萬元。至2×16年12月31日相關資產尚未達到可使用狀態(tài)，相關資產按10年計提折舊。假定該政府補助不屬于免稅項目，稅法規(guī)定，該項政府補助在收到時應計入應納稅所得額。甲公司2×16年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.50

B.0

C.500

D.450

正確答案:B

答案解析:由于該項政府補助不屬于免稅項目，稅法規(guī)定收到時應計入當期應納稅所得額，未來期間會計上確認為收益時允許抵扣。2×16年12月31日，遞延收益的計稅基礎=500-500=0。

5、有關所得稅的列報，表述不正確的有( )?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示

C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示

D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示

正確答案:B、D

答案解析:遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示。