2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房,同時對原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )?！締芜x題】

A.4萬元

B.6萬元

C.7.2萬元

D.9.2萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅的計算”。契稅以受讓方為納稅人,居民之間等價交換房屋的免征契稅,因此甲應(yīng)繳納的契稅=100×4% =4 (萬元)

2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征,隨“三稅”的法定減免而減免

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城建稅的內(nèi)容”。選項(xiàng)BCD為正確答案,外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人,因此選項(xiàng)A不正確。

3、下列進(jìn)口貨物中,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )?！径噙x題】

A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物

B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物

C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞的貨物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅減免的有關(guān)規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均符合關(guān)稅減免規(guī)定。

4、清算土地增值稅時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )?！締芜x題】

A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共設(shè)施,其成本、費(fèi)用可以在計算土地增值稅時予以扣除。選項(xiàng)D為正確答案。

5、下列各項(xiàng)中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )?！径噙x題】

A.購買使用行為

B.進(jìn)口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“車輛購置稅的應(yīng)稅行為”。選項(xiàng)ABCD均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。

6、下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定”。國家稅務(wù)總局可以通過行政規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款,因此選項(xiàng)A不正確;省級以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格,因此選項(xiàng)C不正確;稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的處罰,因此選項(xiàng)D不正確;因此,只有B選項(xiàng)是最佳選項(xiàng)。

7、某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。【單選題】

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計算”。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅,應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬元)

8、下列各項(xiàng)中,屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采原煤的私營企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D.中外合作開采石油的企業(yè)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅納稅義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定”。資源稅進(jìn)口不征收,出口不退稅,所以選項(xiàng)A進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人;中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅,選項(xiàng)D中外合作開采石油企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。因此,正確答案為選項(xiàng)BC。

9、孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.孫某應(yīng)繳納契稅

B.王某應(yīng)繳納契稅

C.孫某應(yīng)繳納印花稅

D.王某應(yīng)繳納印花稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定”。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人,因此選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)BCD為正確答案。

10、下列各項(xiàng)咨詢形式中,屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有( )?！径噙x題】

A.口頭咨詢

B.書面咨詢

C.網(wǎng)絡(luò)咨詢

D.常年稅務(wù)顧問

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)咨詢的形式”。稅務(wù)咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。