關(guān)于對眾華會計師事務(wù)所及注冊會計師趙蓉、黃愷采取出具警示函措施的決定

眾華會計師事務(wù)所，注冊會計師趙蓉、黃愷：

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所及注冊會計師在執(zhí)行甘肅剛泰控股（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡稱“剛泰控股”）2017年年報審計項目函證審計程序時存在以下問題：

　  一、銀行函證審計程序存在缺陷

注冊會計師對銀行存款實施函證審計程序時，有15份（涉及金額8812萬，占公司銀行存款的6%）以郵寄方式發(fā)出的銀行詢證函沒有發(fā)函運(yùn)單，無法證明上述函證為審計人員獨(dú)立發(fā)出；子公司國鼎黃金有限公司5筆銀行存款詢證函發(fā)函方式為親函，但底稿中未對親函情況進(jìn)行記錄。

二、往來款函證審計程序存在缺陷

注冊會計師對往來款項實施函證審計程序時，有26份（涉及應(yīng)收賬款2.68億元，占公司應(yīng)收賬款余額14.55%；預(yù)收賬款1915萬元，占公司預(yù)收賬款余額的58.78%；預(yù)付賬款700萬元，占公司預(yù)付賬款余額的11.7%；應(yīng)付賬款2276萬元，占公司預(yù)收賬款余額的4.44%)以郵寄方式發(fā)出的詢證函沒有發(fā)函運(yùn)單，無法證明上述函證為審計人員獨(dú)立發(fā)出。對廣州市優(yōu)娜珠寶首飾有限公司9家客戶應(yīng)收賬款（涉及金額5244萬元）實施替代測試審計程序時，底稿顯示會計師只查看了出庫單，未見查看相關(guān)合同、發(fā)票等其他支持性文件的審計證據(jù)。對珂蘭公司其他應(yīng)收款實施函證時，有1筆回函金額不符，底稿中未就回函金額不符原因進(jìn)行說明并記錄。

上述行為，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則1312號——函證》第十四條、第十九條、第二十一條的要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條的規(guī)定，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定，我局決定對眾華會計師事務(wù)所和注冊會計師趙蓉、黃愷采取出具警示函的監(jiān)管措施。

請眾華會計師事務(wù)所及注冊會計師趙蓉、黃愷在收到行政監(jiān)管措施決定書之日起1個月內(nèi)提交整改計劃，3個月內(nèi)提交整改報告。整改報告包括學(xué)習(xí)行政監(jiān)管措施決定書、內(nèi)部問責(zé)情況、整改措施落實情況及效果等內(nèi)容。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

 甘肅證監(jiān)局

2018年8月17日