2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因有()?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分

B.在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

C.在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際的審計(jì)成本支出高于預(yù)期成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮修改計(jì)劃的重要性

D.如果認(rèn)為運(yùn)用低于最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是適當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

正確答案:A、B

答案解析:由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

2、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A集團(tuán)2014年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照審計(jì)計(jì)劃，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的工作。集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施中，錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.針對(duì)重要組成部分，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.針對(duì)重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組僅實(shí)施組成部分和集團(tuán)層面的分析程序

C.對(duì)于非重要的組成部分，可能使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.對(duì)于非重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：對(duì)重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)等。

3、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就獨(dú)立性問(wèn)題的溝通,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)

C.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施

D.對(duì)獨(dú)立性的不利影響,包括因自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力方面產(chǎn)生的不利影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、C、D都是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中與治理層溝通的獨(dú)立性內(nèi)容,其中選項(xiàng)ABC屬于對(duì)上市公司的要求。

4、以下審計(jì)程序中，屬于針對(duì)貨幣資金項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序有( )?！径噙x題】

A.檢查被審計(jì)單位對(duì)銀行預(yù)留印鑒的保管情況

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查是否存在應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理的現(xiàn)金交易

D.檢查貨幣資金項(xiàng)目中的外幣存款是否按年末匯率折合為記賬本位幣

正確答案:B、D

答案解析:A、C是針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查，屬于控制測(cè)試；B、D是直接針對(duì)交易、余額的檢查，屬于實(shí)質(zhì)性程序。

5、在內(nèi)部控制的下列因素中，與整體層面內(nèi)部控制關(guān)系最弱的是( )?！締芜x題】

A.控制環(huán)境

B.控制程序

C.對(duì)控制的監(jiān)督

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

正確答案:B

答案解析:程序是針對(duì)具體業(yè)務(wù)流程制定的，與整體層面關(guān)系最弱。

6、僅在外勤工作期間對(duì)( )實(shí)施控制測(cè)試不足以證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性?！径噙x題】

A.領(lǐng)料單的審核批準(zhǔn)

B.空白支票的保管

C.試算平衡表的編制

D.銷售發(fā)票的復(fù)核

正確答案:A、B、D

答案解析:A、B、D中的內(nèi)部控制在整個(gè)會(huì)計(jì)期間均可發(fā)生，不僅需要測(cè)試全年的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)測(cè)試對(duì)這些控制的監(jiān)督。C中業(yè)務(wù)僅在年末發(fā)生，測(cè)試一次足矣。

7、下列（ ）情況表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了保密原則?！締芜x題】

A.項(xiàng)目合伙人在公開發(fā)表的專業(yè)論文中實(shí)名列舉了甲客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.抗辯乙客戶的訴訟時(shí)，在法庭上公開了乙客戶的工作底稿

C.未經(jīng)丙客戶許可，將相關(guān)審計(jì)檔案交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行質(zhì)量檢查

D.項(xiàng)目合伙人將已對(duì)外公布的上市公司丁客戶財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)送給好友閱讀

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A違反：未經(jīng)客戶許可在公開場(chǎng)合披露客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，違反了保密原則。選項(xiàng)B不違反：為訴訟作證向法庭出示審計(jì)工作底稿不屬于泄密行為。選項(xiàng)C不違反：接受注協(xié)的質(zhì)量檢查不違反保密原則。選項(xiàng)D不違反：客戶信息通常是指涉密信息，而已對(duì)外公布的報(bào)告不屬于涉密信息。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析時(shí)，可能進(jìn)行()比較?！径噙x題】

A.本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.本期與上期重要產(chǎn)品的毛利率

C.本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)

D.X公司與同行業(yè)企業(yè)重要產(chǎn)品的毛利率

正確答案:A、B、C、D

答案解析:銷售業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，通常適宜實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。各個(gè)選項(xiàng)均與營(yíng)業(yè)收入密切相關(guān)。按規(guī)定，比較的內(nèi)容還包括根據(jù)增值稅發(fā)票中報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。

9、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中,正確的有()?！径噙x題】

A.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

正確答案:A、B、D

答案解析:被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同，會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

10、下列有關(guān)被審計(jì)單位對(duì)領(lǐng)料單的相關(guān)規(guī)定中，不合理的是（）。【單選題】

A.所有車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只填寫一種材料，并須經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn)

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)料后，其中一聯(lián)返還車間

D.領(lǐng)料單一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料收發(fā)核算

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不合理：存在多個(gè)領(lǐng)料部門時(shí)，全部統(tǒng)一連續(xù)編號(hào)、順序使用很難做到，可能降低工作效率。各部門分別連續(xù)編號(hào)即可。