2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用的說法中不正確的是（?。?。 【單選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

正確答案:C

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

2、在質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施或運(yùn)行中，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷的有（ ）。【多選題】

A.未能設(shè)定對(duì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系必要的質(zhì)量目標(biāo) 

B.未能恰當(dāng)評(píng)估和應(yīng)對(duì)所服務(wù)的客戶管理層提出的訴求

C.未能恰當(dāng)設(shè)計(jì)和采取應(yīng)對(duì)措施

D.未能識(shí)別或恰當(dāng)評(píng)估一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的缺陷與所服務(wù)的客戶提出的訴求無關(guān)。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系存在缺陷：（1）未能設(shè)定某些質(zhì)量目標(biāo)，而這些質(zhì)量目標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系的目標(biāo)是必要的（選項(xiàng)A）；（2）未能識(shí)別或恰當(dāng)評(píng)估一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（3）未能恰當(dāng)設(shè)計(jì)和采取應(yīng)對(duì)措施（選項(xiàng)C），或者應(yīng)對(duì)措施未能有效發(fā)揮作用，導(dǎo)致一項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施或者多項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施的組合未能將相關(guān)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低至可接受的低水平；（4）質(zhì)量管理體系的某些方面缺失，或者某些方面未能得到恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)、實(shí)施或有效運(yùn)行。

3、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列( )程序?！径噙x題】

A.觀察特定控制的運(yùn)用

B.詢問被審計(jì)單位人員

C.檢查文件和報(bào)告

D.穿行測試

正確答案:A、B、C、D

答案解析:這些程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。

4、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（    ）。【多選題】

A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性2. 重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性3. 涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征4. 被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性

5、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃核心的是（ ）?！締芜x題】

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.確定具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

正確答案:B

答案解析:確定具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

6、無論U事務(wù)所與X公司何時(shí)簽署關(guān)于20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，U事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)確保在下列( )期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。【多選題】

A.20×1年1月1日～12月31日

B.20×1年12月31日到業(yè)務(wù)期間之前

C.20×1年1月1日之前

D.業(yè)務(wù)期間

正確答案:A、C、D

答案解析:如事務(wù)所與審計(jì)客戶在所審計(jì)的會(huì)計(jì)期末之前簽約，則審計(jì)工作始于會(huì)計(jì)期間，不存在B中所描述的期間，從而沒有必要考慮這個(gè)期間的獨(dú)立性。

7、下列各項(xiàng)中，與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)的有（ ）?！径噙x題】

A.認(rèn)定層次重要性水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃的保證程度

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：計(jì)劃獲取的保證程度越高對(duì)測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。選項(xiàng)D正確：可容忍錯(cuò)報(bào)是審計(jì)抽樣中的相關(guān)概念。可容忍錯(cuò)報(bào)越低，要求抽取的樣本量越大，審計(jì)程序的數(shù)量越多，即審計(jì)程序的范圍越廣。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí),應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括()?！径噙x題】

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.預(yù)期利用在以前期間審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化

D.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響

正確答案:A、B、D

答案解析:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

9、下列說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

正確答案:A、C

答案解析:解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.每年測試一次

B.每兩年測試一次

C.每三年測試一次

D.每三年至少測試一次

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確，當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。