2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某交通運輸企業(yè)2019年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元（含裝卸費15萬元）；（3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是（　）?！締芜x題】

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元

正確答案:C

答案解析:（1）融資租賃合同應納印花稅＝100（萬元）×3×0.05‰＝0.015（萬元）＝150（元）；（2）貨物運輸合同應納印花稅＝（65－15）×0.5‰＝0.025（萬元）＝250（元）；（3）貨車租賃合同應納印花稅＝5元；（4）財產保險合同應納印花稅＝50×4000×1‰＝200（元）。該企業(yè)當月應繳納的印花稅＝150+250+5+200＝605（元）。

2、下列關于消費稅的說法中，表述錯誤的有（ ）【多選題】

A.消費稅屬于價內稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅

B.消費稅屬于價內稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收，一律在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅

C.從2001年12月20日起，對既有自產卷煙，同時又委托聯營企業(yè)加工與自產卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，均不再征收消費稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅

正確答案:B、C

答案解析:選項B，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%；選項C，只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。

3、依據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是（ ）?！締芜x題】

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益

C.接受某企業(yè)捐贈機器設備的收入

D.符合條件的非營利組織的收入

正確答案:C

答案解析:選項ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應納稅所得額征稅。

4、某城市一家摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加為()(消費稅稅率10%)。【單選題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應稅消費品，應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬元)應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)應納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)

5、某境內公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內應納稅所得額160萬元，境外分公司應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

6、下列各項中,按稅法規(guī)定屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.寺廟內宗教人員的宿舍用地

B.國家機關職工家屬的宿舍用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.水利設施及其管護用地

正確答案:A、D

答案解析:AD選項按照稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅;BC選項屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。

7、李某為客戶提供一項工程設計勞務，客戶按照合同規(guī)定向李某支付稅后工程設計費54600元?？蛻魬U個人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.12760

B.14300

C.15400

D.18600

正確答案:C

答案解析:應納稅所得額=[（54600-7000）×（1-20%）]+[1-（1-20%）×40%]=56000（元）客戶應代繳個人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。

8、根據增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。【多選題】

A.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的， 由主管稅務機關核定

B.一般納稅人取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額予以退稅

C.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票

D.屬于一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策

正確答案:C、D

答案解析:選項A：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額，未分別核算的，不得免稅、減稅；選項B：一般納稅人取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

9、個人取得的下列所得中，應繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.保險賠償款

B.職工領取原提存的住房公積金10000元

C.學生參加勤工儉學活動取得的勞務報酬收入

D.職工超過法定退休年齡每月取得的退休工資4000元

正確答案:C

答案解析:保險賠償款屬于免征個人所得稅的收入；個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅；按規(guī)定發(fā)放的退休工資免征個人所得稅。

10、國內某建筑公司在國外承包了一項建筑工程，取得工程價款3000萬元;在境內承包了一外商獨資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款1500萬元;建設一幢辦公樓自用，價值1000萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅為()。【單選題】

A.165萬元

B.75萬元

C.135萬元

D.45萬元

正確答案:D

答案解析:境外承包工程不需要繳納營業(yè)稅，自建自用不動產不征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=1500×3%=45(萬元)。