2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、外貿(mào)企業(yè)只有受其他外貿(mào)企業(yè)委托,代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品才可辦理消費(fèi)稅的退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅不退稅;受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口,消費(fèi)稅也不予退稅。

2、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內(nèi),書面聲明理由,申請退還關(guān)稅。下列各項中,經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有( )?！径噙x題】

A.因海關(guān)誤征,多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物,在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故發(fā)生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關(guān)稅申請退還只有三種情況,對國外退貨的貨物,不退已征出口關(guān)稅。

3、按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )?！締芜x題】

A.年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為90萬元以下,會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

正確答案:C

答案解析:增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分,但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè),凡單位年銷售額在180萬元以下,無論財務(wù)核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,必須是小規(guī)模納稅人。

4、由受托方代收代繳消費(fèi)稅的,應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地的適用稅率計算。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三稅”的,其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計算。

5、對租賃雙方未商定納稅事宜的,由車船擁有人繳納車船使用稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:車船發(fā)生租賃關(guān)系,擁有人與使用人不一致時,且租賃雙方未商定納稅人的,由使用人納稅。

6、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )?！締芜x題】

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天

D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:單位無償贈送不動產(chǎn)與銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間不同,前者為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;后者在預(yù)收款方式下,為收到預(yù)收款當(dāng)天。

7、下列各項中,符合企業(yè)所得稅有關(guān)壞賬處理條件的有( )?！径噙x題】

A.逾期2年以上仍未收回的應(yīng)收賬款

B.逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款

C.債務(wù)人依法被宣告失蹤,其財產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款

D.債務(wù)人遭受意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收賬款

正確答案:B、C、D

答案解析:企業(yè)所得稅有關(guān)壞賬處理的條件有6個方面,其中逾期應(yīng)為逾期三年以上仍未收回的應(yīng)收賬款,故選BCD。

8、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。

9、下列各項中,屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的,其代理人或購買者

C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.分保險業(yè)務(wù)的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征收范圍,因而國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)不必扣繳營業(yè)稅,故A項錯誤。

10、下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。【單選題】

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

正確答案:C

答案解析:A產(chǎn)權(quán)屬于集體的,由集體單位和個人繳納房產(chǎn)稅;B產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅;D產(chǎn)權(quán)屬于國家的,由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅,故題目中ABD均不正確。