2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè),利用廠區(qū)空地建造寫字樓,按照國家有關(guān)規(guī)定補交土地出讓金4000萬元,繳納相關(guān)稅費160萬元;寫字樓開發(fā)成本3000萬元,其中裝修費用500萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構(gòu)證明);寫字樓竣工驗收,將總建筑面積的1/2銷售,簽訂銷售合同,取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租,當年取得租金收入15萬元。企業(yè)計算土地增值稅時允許扣除的項目金額合計為( )萬元(該寫字樓所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%)?！締芜x題】

A.4298.75

B.665.56

C.8236.75

D.3938

正確答案:A

答案解析:(1)應扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額的扣除額=(4000+160)×1/2=2080(萬元);(2)應扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1/2=1500(萬元);(3)應扣除的開發(fā)費用扣除額=(2080+1500)×10%=358(萬元);(4)應扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75(萬元);(5)應扣除的項目金額合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)。

2、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（）?！締芜x題】

A.10萬元

B.12萬元

C.16萬元

D.20萬元

正確答案:A

答案解析:納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅＝12000×10-10000×2＝100000（元）=10（萬元）。

3、某公司于2014年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2010年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是（）。（當?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.90.1萬元

B.162.2萬元

C.170.2萬元

D.173.4萬元

正確答案:A

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月－2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%）=100（萬元），增值額=200－100－（200－80）×5%×（1+7%+3%）（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）-200×0.05%－80×4%（購房時的契稅）=90.1（萬元）。

4、關(guān)于土地增值稅預征率(除保障性住房外)的規(guī)定,不正確的是( )?！締芜x題】

A.全國平均預征率為5%

B.東部地區(qū)省份預征率不得低于2%

C.中部地區(qū)和東北地區(qū)省份預征率不得低于1.5%

D.西部地區(qū)省份預征率不得低于1%

正確答案:A

答案解析:預征率的確定要科學合理,除保障性住房外,東部地區(qū)省份預征率不得低于2%,中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%。注意不要與核定征收率搞混。

5、關(guān)于土地增值稅的清算,下列說法錯誤的是( )。【單選題】

A.以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算,對于分期開發(fā)的項目,以分期項目為單位清算

B.對于應進行清算的項目,納稅人應當在滿足清算條件之日起60日到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)

C.在清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的,納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報

D.對于稅務機關(guān)要求進行清算的項目,須在主管稅務機關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)

正確答案:B

答案解析:對于應進行清算的項目,納稅人應當在滿足清算條件之日起90日到稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。