2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、以下有關(guān)注冊會計師專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力

B.在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時,注冊會計師無需運(yùn)用職業(yè)判斷

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作的人員得到應(yīng)有的培訓(xùn)和督導(dǎo)

D.注冊會計師在必要時應(yīng)當(dāng)使客戶以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性

正確答案:B

答案解析:選項B不正確,注冊會計師在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

2、關(guān)于保密原則,以下陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向近親屬泄密的可能性,對其他人員無需考慮

B.在法律法規(guī)允許披露的情況下,會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

C.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后,仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。

3、根據(jù)相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務(wù)所無需調(diào)查相關(guān)人員的具體工作內(nèi)容就可以直接認(rèn)定下列( )情況將因密切關(guān)系導(dǎo)致對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響?！径噙x題】

A.項目合伙人的孫女是客戶的員工

B.項目組成員的父親是客戶的副董事長

C.事務(wù)所的前合伙人是客戶的工程師

D.客戶的總經(jīng)理秘書是項目組成員的女朋友

正確答案:B、D

答案解析:A：僅當(dāng)一般職員的工作內(nèi)容對鑒證對象有直接、重大影響時，才會對遵循職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，需要根據(jù)具體崗位進(jìn)行判斷；B：副董事長屬于關(guān)鍵職位，父親屬于近親屬，對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響；C：工程師不是董事、高級管理人員，所處職位也不能對業(yè)務(wù)對象施加重大影響，不影響?yīng)毩⑿裕籇：男女朋友屬于密切關(guān)系，總經(jīng)理秘書屬于特定職務(wù)。這樣的關(guān)系會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

4、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)行為所必須的勝任能力,則應(yīng)當(dāng)采取以下()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健！径噙x題】

A.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度,以及所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求

C.分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序,對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D不恰當(dāng),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計項目組能否勝任擬承接的業(yè)務(wù),如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任,可以考慮利用專家工作。

5、下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（　　）。【單選題】

A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

正確答案:A

答案解析:解析：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。