2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無固定納稅地點的個人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機構(gòu)所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅納稅地點”。對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

2、下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項是正確的。

3、位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為( )。【單選題】

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅應納稅額的計算”。城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=(40+5)×7% =3.15 (萬元)

4、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中,應并人銷售額計征消費稅的有( )?！径噙x題】

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅銷售額的確定”。上述均屬于應當計入銷售額計征消費稅的項目。

5、下列關于關稅稅率的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.查獲的走私進口貨物需補稅的,應按查獲日期實施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物交稅時,應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時,應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“關稅稅率的確定”。暫時進口轉(zhuǎn)為正式進口補稅時,應按正式申報進口之日的稅率征稅

6、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實全部查清,取得充分證據(jù)的前提下才能進行

C.凍結(jié)納稅人的存款時,其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收保全”。稅收保全措施是稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同的證據(jù)，稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清,取得充分的證據(jù)以后再采取行動,如果這樣,納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢,到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確。

7、下列關于耕地占用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施而占用農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人,應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地,應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅,在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復原狀的,可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項D不正確。

8、下列關于稅法原則的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅法原則”。ABCD都正確

9、居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還,2010年6月經(jīng)當?shù)赜嘘P部門調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務,居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )?！締芜x題】

A.居民甲應繳納契稅1萬元

B.居民乙應繳納契稅1萬元

C.居民甲應繳納契稅10萬元

D.居民乙應繳納契稅10萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“以房產(chǎn)抵債應納契稅的計算”。契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人,所以應該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價值=180+20=200 (萬元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬元)

10、下列關于個人所得稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人,為居民納稅人

B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所,但在中國境內(nèi)居住超過5年的個人,從第6年起的以后年度中,凡在境內(nèi)居住滿一年的,就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅納稅義務人”。所謂在境內(nèi)居住滿1年,是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國境內(nèi)居住滿365日,所以選項A正確。在中國境內(nèi)無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅,所以選項B不正確。在中國境內(nèi)無住所,且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,對于離境的時間沒有明確,稅法規(guī)定一次離境不超過30日、多次離境不超過90日屬于臨時離境,不扣減天數(shù),所以不一定是非居民,選項C不正確。